2.3增值税纳税人和计税办法.pptVIP

2.3增值税纳税人和计税办法

增值税的纳税人增值税的纳税人在中华人民共和国境内从事销售货物、加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。

小王大学毕业后到了当地的一个小型家具厂工作，主要负责所需材料的采购。实习一个月后，经理让小王独自出差去采购一批松木，出差回来，小王带回签订好的采购合同、支付定金的收据以及对方开具的增值税发票。经理核验后告诉小王：发票开成了专用发票，我们是小规模纳税人，应该开具普通发票。随后，小王找到公司财务详细了解，知道了我国现行的增值税制度对增值税纳税义务人实行分类管理。案例

增值税的纳税人现行增值税制度是以纳税人年应税销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。增值税纳税人的分类其中“会计核算健全”，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

一般纳税人的认定增值税的纳税人一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)，超过《实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称“企业”)。目前年销售额标准为500万元。

增值税的纳税人小规模纳税人是指经营规模较小，销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的纳税人。小规模纳税人的认定其中“会计核算不健全”，是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

增值税的纳税人【增值税纳税人或扣缴义务人】纳税人分类标准（年应税销售额）特殊情况计税规定小规模纳税人500万元以下①个人（非个体户）②非企业性单位③不经常发生应税行为的企业【注意】①为必须②③可选择简易计税办法（不得抵扣、一般不得使用增值税专用发票）目前国家正全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，也可以办理一般纳税人登记一般计税办法（执行税款抵扣制，可以使用增值税专用发票）【注意】增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。【注意】除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人扣缴义务人境外单位或个人在境内提供应税劳务或服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

一般计税方法以票抵扣进项税额转出一般（价款+价外收入）（不含税增值税）销售额*税率应纳税额当期销项额当期进项额视同销售特殊销售方式准予抵扣不予抵扣计算抵扣

简易计税办法应纳税额不含税销售额征收率×