成本性态分析与变动成本计算.pptxVIP

成本性态分析与变动成本计算

成本性态概述

固定成本与变动成本

成本性态的识别与分解

变动成本计算

成本性态分析与变动成本计算的应用

案例分析

成本性态概述

成本性态是指成本与业务量之间的相互关系。

成本性态是进行成本分析和成本控制的重要前提。

成本性态通常可以分为固定成本、变动成本和混合成本三类。

指在一定时期内不随业务量变化而保持相对稳定的成本。例如：房屋租金、固定资产折旧等。

固定成本

变动成本

混合成本

指随业务量变化而变化的成本。例如：直接材料、直接人工等。

指既包含固定成本又包含变动成本的成木。例如：维修费用、部分间接成木等。

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固定成本与变动成本

定义

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固定成本是指在一定时期内，不随业务量变化而变化的成本。例如，租赁费用、财产税、房屋租金等。

特点

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固定成本总额不随业务量变化而变化，但单位固定成本会随业务量变化而反方向变化。

重要性

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固定成本的决策对企业的经营和财务状况具有重要影响。企业需要通过对固定成本的分析，了解其对企业经营的影响，从而做出合理的决策。

变动成本是指随业务量变化而变化的成本。例如，直接材料、直接人工、电力等。

定义

变动成本总额随业务量变化而变化，单位变动成本不会随业务量变化而变化。

特点

变动成本的计算和分析对企业的经营和财务状况具有重要影响。企业需要通过对变动成本的分析，了解其对企业经营的影响，从而做出合理的决策。

重要性

定义

混合成本是指既包含固定成本又包含变动成本的成木。这类成本通常比较复杂，需要采取适当的方法进行分解和分配。

特点

混合成本总额和单位成本都随业务量变化而变化，但变化的幅度不同。

重要性

混合成本的分解和分析对企业的经营和财务状况具有重要影响。企业需要通过对混合成本的分析，了解其对企业经营的影响，从而做出合理的决策。

成本性态的识别与分解

利用过去一段时间内企业成本数据，通过计算成本与业务量之间的相关系数和回归方程，确定固定成本和变动成本。

利用成本习性模型对历史成本数据进行分析，将总成本分解为固定成本和变动成本，常用的模型包括线性模型和非线性模型。

成本习性模型

历史成本分析法

通过观察不同业务量水平下成本的变动情况，确定不同业务量水平下的固定成本和变动成本。

业务量变动法

根据业务量变动的范围，制定具有一定弹性的预算方案，通过比较实际成本与预算成本的差异，确定固定成本和变动成本。

弹性预算法

技术测定法

通过技术手段测定不同生产水平下的单位产品消耗及人工工时等指标，结合产品结构及工艺流程等信息，确定固定成本和变动成本。

实地观察法

实地观察企业生产现场和作业过程，了解实际生产过程中资源消耗情况以及不同生产水平下成本的差异，确定固定成本和变动成本。

变动成本计算

变动成本的含义

变动成本是指随着产量的变化而变化的成本。

变动成本与固定成本的区别

固定成本是指在一定时期内，不随产量变化而变化的成本。

变动成本的构成

直接材料、直接人工、制造费用中随产量波动的部分。

优点

能够准确地反映产品盈利能力，有利于企业进行成本控制和经营决策。

要点一

要点二

缺点

忽略了固定成本和产量之间的关系，可能导致决策失误。

成本性态分析与变动成本计算的应用

决策分析

成本性态分析和变动成本计算可以帮助企业在短期经营决策中更好地进行成本和收益分析，如生产决策、定价决策等。

预算编制

通过分析各项成本的性态和变动规律，可以更加准确地编制弹性预算，以便更好地应对业务量的变化。

成本控制

通过区分固定成本和变动成本，可以更加有针对性地控制成本，如对变动成本进行严格的计量和控制，对固定成本进行合理的分摊和控制。

项目评估

在长期投资决策中，通过使用不同的成本计算方法（如完全成本法、变动成本法等），可以更加准确地评估项目的经济效益和投资风险。

资本预算

通过分析投资项目在运营期间的成本和收益变化，可以更加准确地预测项目的现金流和投资回报率，以便更好地进行资本预算和投资决策。

决策树分析

在长期投资决策中，可以使用成本性态分析和变动成本计算来进行决策树分析，以便更好地评估不同决策方案的风险和收益。

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01

通过将成本分为固定成本和变动成本，可以更加清晰地报告企业的业绩，包括收入、成本、利润等信息。

业绩报告

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通过比较不同期间或不同部门的业绩，可以更加准确地评价企业的经济效益和经营效果。

业绩评价

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通过将业绩与薪酬挂钩，可以更加有效地激励管理层提高业绩和管理水平。

管理层激励

案例分析

固定成本是指在一定时期内，不随业务量变化而保持固定不变的成本。例如，企业的固定资产折旧、租赁费用、员工工资等。这些成本在业务量上升或下降时保持不变，因此被称为固定成本。

变动成本则是指随着业务量变化而变化的成本。例如，企业的直接材料成本、直接人工成本、销售佣金