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公立医院内部控制体系建立与实施探析

作者：徐莉莉

来源：《中国乡镇企业会计》2019年第2期

摘要：本文初步分析了公立医院内部控制体系的构建，从内部控制建立的五个方面，即前

期准备、梳理流程、风险评估、完善制度、固化内部控制体系进行探讨，以期能够为公立医院

内部控制体系的建立与实施提供参考。

关键词：医院；内部控制；探析

一、引言

医院内部控制，是指在医院内部采取一系列控制活动措施、制定内部控制规章制度等，对

风险进行合理有效防范和化解，确保医院经济活动的各项工作规范有序进行，实现医院发展目

标。医院内部控制是医院开展各项业务活动、经营活动的保障体系,对促进医院可持续发展具有

重要的现实意义。2012年11月29日，财政部根据《会计法》、《预算法》等法律法规和相

关规定，制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范自2014年1月1日起施行

至今已经经过4年时间。财政部在2015年、2016年和2017年相继印发《关于全面推进行政

事业单位内部控制建设的指导意见》、《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通

知》、《行政事业单位内部控制报告管理制度》，用于指导、规范行政事业单位内部控制。行

政事业单位内部控制规范的适用范围面广、差异大，《规范》比较抽象。现有行政事业单位内

部控制政策针对所有事业单位，内容较为笼统，而医院工作专业性较强，给医院内部控制工作

建立带来困难。

医院内部控制体系建立与实施是一个循序渐进的过程，需要在摸索学习中前进，逐步完善

改进。本文从内部控制体系建立的五个方面，即前期准备、梳理流程、风险评估、完善制度、

固化内部控制体系进行探讨，以期能够为公立医院内部控制体系的建立与实施提供参考。

二、医院内部控制体系建立与实施

（一）前期准备阶段

第一，为确保医院内部控制体系建设有组织、有计划、扎实有效地进行,医院成立内控工作

领导小组，内控工作领导小组由医院负责人担任组长，负责对内控建立工作的领导、组织与协

调、工作分工及责任落实、监督等。下设内部控制办公室，牵头部门为财务科，负责内控建设

日常工作。第二，召开动员大会并开展有关培训，明确内部控制体系建立与实施的内容、范围、

重要性及必要性。动员全体员工积极参与内控规范建设工作，提高全体员工对内部控制规范体

系建设的认识，为全面推行医院内部控制体系建设营造良好的环境和氛围。积极组织医院全体

员工分批学习《行政事业单位内部控制规范（试行）》，采取多种形式，实现单位决策层、执

行层、监督层了解掌握《行政事业单位内部控制规范（试行）》。统一医院全体员工的思想认

识，深刻把握建立内部控制体系对医院发展的重要意义，深刻理解内部控制目标的精神实质，

人人明确内部控制责任，激发全员参与内控体系建设的积极性、主动性和创造性。第三，召开

关于医院内部控制工作指导启动会议，并制订下一步工作方案。根据内控工作方案制定详细工

作计划，明确工作内容和目标。根据工作方案的要求精心筹划，分阶段实施。

（二）明确业务环节梳理流程图

内部控制办公室负责组织内控专员全面梳理医院经济业务内容，进一步完善医院各项经济

业务流程。既包括业务层面的组织机构设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业

务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、环节、人员设置和内容。

财务科内部控制专员负责对医院预算业务、收支业务、资产管理业务，招标办内控专员负

责对政府采购业务、基建科负责对建设项目管理业务，档案室负责对合同管理业务进行流程梳

理，明确各项经济业务环节。例如：预算业务包括预算编制、预算审批与执行、预算调整、决

算管理、预算分析和预算考评等流程；收入支出业务包括票据、门诊收入、住院收入、卫生投

入资金、银行账户、印章、长期负债、支出等流程；政府采购业务包括预算与计划、申请采购、

提交采购材料、审批、踏勘或审查、开标、签订合同、验收入库、付款、资料存档等流程；资

产管理业务包括现金、资产购置、资产使用和维修、资产处置、资产清查、资产报告编报等流

程；建设项目业务包括立项、设计与概算、委托代理招标、签证、申请进度款、竣工验收、决

算等流程；合同业务包括合同签订、审核、合同档案管理、合同履行变更解除、合同纠纷等流

程。

（三）建立风险评估机制

风险评估活动对发现风险、了解风险以及控制风险有重要作用。通过风险评估，可以明确

完成经济业务目标存在的风险。建立内部控制体系初期，可由各科室内部控制专员在流程梳理

的基础上，结合医院管理现状