财务会计实训教程（第2版）（附原始凭证）（裴永浩）PPT全套完整教学课件.ppt

第八节办税指南三、税款征收方式1．查账征收 2．查定征收3．查验征收 4．定期定额征收5．委托代征税款四、税款缴纳方式（1）自核自缴方式 （2）申报核实缴纳方式（3）申报查验缴纳方式 （4）定额申报的缴纳方式第八节办税指南五、纳税申报（一）纳税申报的主体（1）依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。（2）按规定无需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。（3）扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。第八节办税指南（二）纳税申报的内容（1）正常申报 （2）减免申报（3）零申报 （4）定期定额申报（5）延期申报（三）纳税申报的要求纳税申报的要求主要包括两个方面，一是纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴、委托代征税款报告表；二是与纳税申报有关的资料或证件。第八节办税指南（四）纳税申报期限1．各税种的申报期限（1）缴纳增值税和消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税或消费税专用缴纳书之日起15日内缴纳税款。第八节办税指南（2）营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。（3）城市维护建设税与增值税、消费税、营业税同时申报。第八节办税指南（4）企业所得税按年计算，应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表，预缴税款；年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，并在年度终了后4个月内进行汇算清缴，多退少补。（5）个人所得税的纳税期限分别为：职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补；年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报；年终一次性取得承包经营、承租经营所得的纳税义务人，自取得收入之日起30日内将应纳的税款缴入国库。第八节办税指南2．申报期限的顺延3．延期办理纳税申报（五）纳税申报的形式1．上门申报 2．邮寄申报3．数据电文 4．现场申报（六）网上纳税申报1．网上纳税申报的优点（1）方便 （2）快捷（3）高效 （4）成本低2．网上纳税申报流程第四节原始凭证的填制与保管五、原始凭证的保管（1）对重要原始凭证，如合同、契约、押金收据、涉外文件以及需要随时查阅的收据等在需要单独保管时，应另行编制目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证上注明“附件另行保管”，以便查核。（2）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人或会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。第五节记账凭证的填制、装订与保管一、记账凭证的种类1．专用记账凭证（1）收款凭证（2）付款凭证（3）转账凭证2．通用记账凭证二、填制要求第五节记账凭证的填制、装订与保管三、填制方法（1）记账凭证的日期一般填写填制记账凭证的日期（2）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号（3）记账凭证的摘要填写应简明、扼要，不能单纯追求“简单”（4）记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符（5）填制记账凭证后，需要将来自不同单位、种类繁多、数量庞大、格式大小不一的原始凭证加以归类、整理，附在记账凭证后面。第五节记账凭证的填制、装订与保管（6）对于数量过多的原始凭证，如“收料单”、“发料单”等，可以不附在记账凭证后面，单独装订成册，加上封面和封底，并在封面上注明记账凭证日期、编号，存放在其他类会计档案中，同时在记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证名称和编号。（7）现金收款凭证后面的附件有现金进账（存款）单、支票存根收取现金的发票记账联等（8）记账凭证填完后，填制人应签名或盖章第五节记账凭证的填制、装订与保管四、会计凭证的传递及应考虑的问题