房地产开发企业会计（王玉红）PPT全套完整教学课件.pptx

房地产开发企业会计（王玉红）;第一章总论

;导入案例——华润置地;第一节;;;;;第二节;;;第三节;第四节;;;;;定义：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。既可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。

来源构成：实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润。

;;;;;;;;;第五节;第五节;;第二章货币资金

;保利房地产（集团）股份有限公司，简称保利地产，股票代码600048，于2006年7月31日在上海证券交易所上市，公司业务以商品住宅开发为主并适度发展持有经营性物业。近年来，公司将全国化战略与专业化运作相结合，形成了以广州、北京、上海为中心，覆盖35个城市的全国化战略布局，打开全国市场的同时业务也拓展到包括房地产开发、建筑设计、工程施工、物业管理、销售代理以及商业会展、酒店经营等相关行业领域。截止2014年6月30日，公司总资产达到3521亿元人民币。;由于公司始终保持着卓越的理念、提供优质的服务和高质量的产品，受到了消费者的广泛喜爱，因此公司的规模和业绩也逐步增长。保利地产2014年半年报显示，货币资金项目由年初的3375296.98万元上升到3890856.79万元，上升幅度为15.27%，其中库存现金增加808.06万元，银行存款增加513626.85万元，其他货币资金增加1124.89万元。

另外，2014年股东大会审议通过的2013年的利润分配方案如下：公司于2013年实现的净利润为1186446.23万元，并以总股数7137994391股为基数，每10股派发现金红利2.94元（含税），同时以资本公积每10股转增5股，该项政策共导致2013年货币资金减少209857.04万元。

那么，房地产企业会计中货币资金由几部分组成？各组成部分的核算方法如何？货币资金在管理与核算过程中应遵循哪些相关规定？

;第一节现金的核算;;;房地产开发企业应设置“库存现金”账户。

“库存现金”总账可以根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记。

企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，现金的账面余额必须与库存数相符；月份终了，“现金日记账”的余???必须与“库存现金”总账账户的余额相符。;【例2-1】现金增加

企业向开户银行提取现金1500元。企业作如下会计分录：

借：库存现金1500

贷：银行存款1500

【例2-2】现金减少

企业行政部门用现金购买办公用品285元。企业作如下会计分录：

借：管理费用285

贷：库存现金285

【例2-3】现金减少

企业将超出库存限额的现金3000元存入银行。企业作如下会计分录：

借：银行存款3000

贷：库存现金3000;1、清查现金的基本方法是实地盘点。

2、清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算

;溢余;现金清查流程图

;;2.1开立和使用银行存款账户的内容;一个企业只能在一家银行开立一个基本账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

开户企业通过银行账户办理资金收付，必须遵守以下规定：

第一，认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。

第二，企业在银行开立的账户，只供本企业业务经营范围内的资金收付使用，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。;第三，各种收付款凭证必须如实填明款项来源或用途，不得巧立名目、弄虚作假、套取现金、套购物资，严禁利用账户搞非法活动。

第四，企业在银行开设的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票，签发银行支票应指定专人负责。

第五，及时、准确地记载与银行的往来账务，重视对账工作，认真及时地与银行寄送的对账单进行核对，如发现不符，应及时与银行联系，尽快查对清楚。

第六，企业应当加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或者全部不能收回的，应当作为当期损失，冲减银行存款，并转入当期营业外支出。;2.2银行存款核算应设置的账户及其会计处理;【例2-4】银行存款增加

企业收到甲单位预付购房款1500000元，款项已存入银行。企业作如下会计分录