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公式法现金流量表

公式法现金流量表

一、公式法编制现金流量表的原理?

现金流量表是以现金的流入与流出?汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表?是企业对外报送的主要会计报表。编制现金流量表的方法有多种?公式法是其中的主要方法之一。公式法编制现金流量表的基本原理是：利用资产负债表、利润表、所有者权益变动表及其他相关的会计资料?通过项目之间关系的分析?给出现金流量表中各项目的计算公式?不需要编制调整分录?而把权责发生制下的会计资料转换为收付实现制表示的现金流动。由于经营活动是形成企业现金流量最为频繁和复杂的活动?而销售商品、提供劳务产生的现金流量是经营活动现金流量的重要组成部分?本文以现金流量表项目“销售商品、提供劳务收到的现金”为例?介绍公式法在现金流量表编制中的应用。?

二、现金流量表计算公式解析?

利用公式法编制现金流量表?“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的计算公式如下：?

销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交增值税(销项税额)的发生额+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据-本期计提坏账减少的应收账款-票据贴现利息+当期收回前期已经核销的坏账?

公式法编制现金流量表的关键是对计算公式的理解?只有在正确理解计算公式的基础上?才能采取切实可行的方法对资产负债表、利润表及所有者权益变动表相关项目的金额进行分析?以配合现金流量表的编制要求。对“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的计算公式应从以下几个方面理解：?

第一?计算公式从营业收入和增值税销项出发计算销售商品、提供劳务收到的现金?先假设销售商品、提供劳务都是在赊销和预定的情况下进行的?也就是说所有涉及经营活动的现金流入都经过“应收账款”“、应收票据”账户?企业销售商品及材料的账务处理模式为：?

借：应收账款(应收票据)?

贷：主营业务收入(其他业务收入)?

应交税费-应交增值税(销项税额)?

在这一前提条件下?要计算销售商品、提供劳务收到的现金?实际上就是要计算“应收票据”、“应收账款”账户的贷方发生额?因为贷方发生额代表企业债权的收回?形成现金流入。?

应收账款(应收票据)的贷方发生额=应收账款(应收票据)的期初余额+应收账款(应收票据)借方发生额-应收账款(应收票据)期末余额?而应收账款的借方发生额与主营业务收入(其他业务收入)和增值税销项税额的和是相等的?可以得出应收账款(应收票据)的贷方发生额=营业收入+应交增值税(销项税额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)。?

需要注意的是?这里的营业收入指的是销售中实现的净收入?即扣除销售退回、销售折让后的净额。在其他业务收入中?材料销售、运输业务的收入属于“销售商品、提供劳务收到的现金”?而出租包装物、经营性出租固定资产的收入属于“收

根据上述经济业务编制的会计分录如下：?

2007年：?

借：应收账款10?000?

贷：主营业务收入?10?000?

借：资产减值损失500?

贷：坏账准备?500?

2008年：?

借：坏账准备?3?000?

贷：应收账款?3?000?

借：银行存款?7?000?

贷：应收账款?7?000?

借：应收账款?8?000?

贷：主营业务收入?8?000?

借：资产减值损失?2?900?

贷：坏账准备?2?900?

2009年：?

借：应收账款?3?000?

贷：坏账准备?3?000?

借：银行存款?3?000?

贷：应收账款?3?000?

借：应收账款?5?000?

贷：主营业务收入?5?000?

借：银行存款?8?000?

贷：应收账款?8?000?

根据上述会计分录?登记2009年应收账款账户。?

利用上述计算公式可知?销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入5?000+应收账款的期初余额8?000-应收账款的期末余额5?000+当期收回前期已经核销的坏账3?000=11?000元?从上述资料中可知?2009年企业的销售商品、提供劳务收到的现金为11?000元?与计算公式相符。这里需要注意的是?上面登记的是应收账款账户?也就是说是利用应收账款账户的余额来计算销售商品、提供劳务收到的现金时?应将当期收回前期已经核销的坏账的数额加进来。?

如果按应收账款项