小企业会计准则培训.ppt

主讲：刘斌红浙江师范大学经济与管理学院2012年我国小企业相关法规2003年《中小企业促进法》2004年《小企业会计制度》2005年《鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》2009年《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号）2011年《小企业会计准则》发布2013年实施

小企业会计准则制定的意义《小企业会计准则》基本框架《小企业会计准则》主要亮点“小准则”适用范畴中小企业划型标准中的小企业P145三类企业除外P1小企业会计政策选择权P1第一章货币资金小企业货币资金主要包括一、库存现金的核算现金短缺和溢余的核算1.现金短缺的核算借：待处理财产损溢贷：库存现金现金短缺的处理张三赔偿——“其他应收款——张三”无法查明——“管理费用”例：甲公司1月末现金清查时发现现金短缺1000元，2月5日查明原因，其中500元属于出纳小李保管不善造成，另外500元原因不明。公司处理决定由小李赔偿500元。2.现金溢余的核算借：库存现金贷：待处理财产损溢现金溢余的处理应支付的款项——“其他应付款”（贷方）无法查明——“营业外收入”（贷方）二、银行存款的核算设置“银行存款”总账和日记账至少每月核对一次银行存款对账单差额编制“银行存款余额”调节表（一）银行存款收入的核算借：银行存款贷：应收账款（收回应收款）主营业务收入（销货款）应交税费——应交增值税（销）（二）存款利息的核算2011年11月30日，A小企业确认本月银行存款利息700元，并于2011年12月5日收到。（三）银行存款支出的核算例：A小企业于2011年11月17日从B企业购入原材料5000元，增值税850元。以银行存款支付款项。借：原材料5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850三、其他货币资金的核算按其他货币资金的项目设明细账明细账：“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“外埠存款”（一）外埠存款核算外地临时或零星采购而开立专户的款项例：2011年5月7日，A小企业为临时采购需要在外地工商银行开设外埠存款账户，存入5000元；5月14日，采购员交来供货单位发票，货物金额3000元，增值税510元，货物尚未收到；5月21日将多余资金1490元转回原开户银行。5月21日（二）银行汇票存款的核算A小企业为取得银行汇票，将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买材料10000元，支付增值税1700元，发票已取得。之后将余额退还开户银行。会计处理申请取得汇票：借：其他货币资金——银行汇票存款20000贷：银行存款20000采购材料：借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项）1700贷：其他货币资金——银行汇票存款11700余款退回：借：银行存款8300贷：其他货币资金——银行汇票存款8300货币资金小结第二章应收款项一、应收账款的核算入账价值内容1.日常业务应收账款核算销售商品时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.存在商业折扣商业折扣是标价上的直接扣除直接按折扣后的金额入账商业折扣对会计核算不产生任何影响例2011年5月17日，A小企业销售一批产品，价目表标价为30000元，适用17%增值税率。销售时给买家10%商业折扣，货款尚未收到。3.存在现金折扣现金折扣根据客户付款时间有差异表达式“2/10，1/20，n/30”现金折扣的核算——总价法例：2011年6月14日，A小企业销售一批产品，售价50000元，增值税8500元。A小企业规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（现金折扣不含增值税部分）。坏账损失核算变化二、预付账款的核算预付款较多，单设“预付账款”预付时：借记“预付账款”（预付额）收货冲减时：贷记“预