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事业单位内部控制策略分析

【摘要】自从我国关于《行政事业单位内部控制规范（试行）》颁布后，使得各级行政事业单位的内部控制工作提升效果明显。内部控制可以很好的对事业单位内部财务活动进行规范。怎样提升事业单位内部控制的有效性，各部门都对其十分关注。本篇文章笔者以安徽省某事业单位为一个实例，同时对其内部控制的实际情况进行了比较详细的阐述，最后对事业单位内部控制的策略提出了一些相关建议，希望这些能对我国相关领域的研究提供一定的参考价值。

【关键词】事业单位；内部控制；策略

当今社会，公众对于公共事业的参与度和参与意识都在增加，特别是对于事业单位内部控制的关注，不管是政府、媒体还是公众都对其十分关注。最近几年，我国事业单位内部控制方面提升明显。作为内部控制一个十分重要的构成，事业单位内部控制在促进事业单位管理、提升效益等诸多方面都发挥着非常重要的作用。

一、事业单位内部控制与企业的比较

（一）性质不同

从两者的性质属性方面看，事业单位与企业之间有着明显的差异，这就确定了两者在内部控制方面的不同。事业单位是政府设立的公共服务部门，其主要是服务于社会经济的发展，但是企业是一种营利机构，企业存在和发展的目的就是为了赚取利润。所以，两者的实际经营性质明显不同，两者内部控制也就有着明显的不同。

（二）目的不同

因为事业单位是一种政府设立的非营利性组织，致使其市场性也不是特别明显，同时事业单位的经费是政府的财政拨款来维持运转。事业单位进行内部控制的最主要的目的就是为了更好的提供政府服务，其基本原则是社会公益性，而企业存在的原因就是为了赚取利益，其基本原则是经济效益。

（三）情况不同

我国政府设立的众多机构中，事业单位占据着很大的一部分，这导致事业单位内部控制所涉及的范围非常广，从文化教育到基础设施建设等各方面均有事业单位的存在。在不同的事业单位，其具体的经营活动管理有着不同的要求，内部控制的特殊情况也就比较多。对于企业，虽然其行业范围非常的广，但是其内部控制发展非常早，内部控制也已经发展的比较完善，内部控制都是有着具体的制度和规律可寻的，所有企业内部控制实际执行当中的要求大致相同。

二、事业单位内部控制的整体情况分析

当前，我国的事业单位内部控制方面还非常薄弱，最近十年索然政府在事业单位的内部控制方面采取了许多的措施，同时也取得了一些成绩，但从整体来看，内部控制的具体细节方面还有着许多的问题。与此同时，笔者对安徽省某事业单位进行了走访，对其在收支业务、政府采购以及资产管理这三个方面的内部控制的实际情况进行了相关的调研。

收支业务：整体控制目标方面实现较好，特别是票据印章管理控制较好，但是资金支付合规、报销单据审核方面还要进行改善

对于事业单位来说，其主要经费来至于政府的财政拨款，所以，事业单位内部控制的一个重点是其具体的财务收支。当下，中央正在推进党政机关的作风建设，事业单位的“三公经费”的实际支出情况也成为社会各界关注的焦点。新形式下，政府根据事业单位的具体特点，对事业单位的内部控制方面制定了比较严格的规定要求，例如，事业单位需要根据要求征收政府非税收入，同时根据要求开出财政专用票据，从而保证票款相符，收缴分离。事业单位在征收了财政专款后，必须及时的上交到国库，禁止设立单位小金库，截留或挪用政府专项非税收入款；与此同时，事业单位还需要对其支出的审批程序进行相关的完善规范，制定出具体、细化的关于经费支出的内部控制措施，对具体审批环节的审批人和具体责任进行明确，审批人需要在职责范围内进行审批。此外，事业单位还需要对事业单位产生了所有票据进行专门的保管，对票据管理制度进行不断完善，对票据管理人员进行专业的培训，对票据管理的整个流程进行专人、专柜和专账。

笔者在对安徽省某事业单位进行的调研中发现，94%受访者表示，本单位的非税收入严格的执行了收支两条线的管理制度。97%受访者表示，本单位的经费支出有着非常明确的审批权限细分。94%受访者表示，本单位的票据进行了专人管理。着表明此事业单位在收支管理的具体制定上有着明确的要求，同时在单位的支出审批和票据管理方面执行效果比较好。

政府采购：依法采购执行较好，但存在采购随意性较大、采购资产质次价高的突出问题

在事业单位的日常支出中，其主要形式是政府采购，所以，对于政府采购社会各界都非常的关注。改革开放以来，我国社会经济取得了举世瞩目的发展，政府对于事业单位的资金投入也在逐年增多，事业单位的政府采购也随之增多，采购各环节被政府人员操作的可能性也在加大，其主要原因是因为政府采购环节存在着一些漏洞、实际监督不到位等产生的一些腐败问题，高价采购到质量低的产品常常发生，导致政府的资金产生了很大的浪费，没有使得政府资金在社会公共服务领域的作用发挥到最大。

笔者在对安徽省某事业单位进行的调研中发现，50%受访者表示，本单位所