利润分配纳税管理.pptxVIP

2024/1/7五、企业利润分配纳税管理利润分配纳税管理所得税的纳税管理股利分配的纳税管理

2024/1/7（一）所得税的纳税管理亏损弥补的纳税筹划，最重要的就是正确把握亏损弥补期限。税法规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。

2024/1/7（一）所得税的纳税管理【例题·单选题】某企业2010年度发生年度亏损100万元，假设该企业2010～2016年度应纳税所得额如下表所示：某企业2012-2018年度应纳税所得额（单位：万元）年度2012年2013年2014年2015年2016年2017年2018年应纳税所得额-100201020201060请计算该企业2018年应当缴纳的企业所得税为（）。A.0B.5C.10D.15【答案】D【解析】2010年2011年2012年2013年2014年2015年2016年利润-100201020201060应纳税所得额-100-80-70-50-30-2060应交所得25%=15

2024/1/7（二）股利分配的纳税管理投资收益持股期限适用的个人所得税率交易时印花税现金股利和股票股利1个月以内(含1个月)20%1个月-12个月(含1年)20%*50%=10%超过1年免征买卖股票资本利得收益免征成交额*1‰1.基于自然人股东的纳税筹划上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处。【提示】据财税[2015]101号文件的规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票:持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得金额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。如果投资个人不是获取现金或股票股利，而是通过股票交易获得投资收益，对股票转让所得不征个人所得税，即暂不征收资本利得税，但投资个人在股票交易时需承担成交金额的1‰的印花税。总结:基于自然人股东的纳税筹划

2024/1/7六、企业重组纳税管理企业重组纳税管理企业重组纳税管理概述企业合并的纳税筹划会企业分立的纳税筹划

2024/1/7（一）企业重组纳税管理概述企业纳税重组概述重组的含义企业纳税重组内容资产重组纳税处理方法

2024/1/7（一）企业重组纳税管理概述1、企业重组的含义使企业法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并和分立等，这些交易可以统称为企业重组。2、企业重组纳税管理从两方面入手：企业重组纳税管理

2024/1/7（一）企业重组纳税管理概述3、资产重组的两类税务处理方法财政部、国家税务总局联合发布的财税【2009】59号文件和现行的《企业所得税法》对资产重组规定了两类税务处理方法。资产重组的税务处理方法资产重组的税务处理方法

2024/1/7（二）企业合并的纳税筹划企业合并的纳税筹划

2024/1/7（二）企业合并的纳税筹划1、并购目标企业的选择（1）并购有税收优惠政策的企业现行的《企业所得税法》强调以产业优惠为主、区域优惠为辅的所得税优惠格局，因此，企业在选择并购目标时，要充分重视行业优惠因素和地区优惠因素，在同等条件下，优先选择享有税收优惠政策的企业，可以使并购后企业整体的税务负担较小。（2）并购亏损的企业如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益。（3）并购上下游企业或关联企业：减少流通环节，减少流转税纳税义务。

2024/1/7（二）企业合并的纳税筹划2、并购支付方式的纳税筹划并购支付方式的纳税筹划

2024/1/7（三）企业分立的纳税筹划企业分立的纳税筹划

2024/1/7（三）企业分立的纳税筹划1.分立方式的选择（1）新设分立。可以通过新设分立，把一个企业分解成两个甚至更多个新企业，使之适用小型微利企业，可以按照更低的税率征收所得税，或通过分立，使某些新设企业符合高新技术企业的优惠，所适用的税率也就相对较低，从而使企业的总体税收负担低于分立前的企业。（2）存续分立。存续分立是指原企业存续，而其一部分分出设立为一个或数个新的企业。通过存续分立，可以将企业某个特定部分分立出去，获得流转税的税收利益。2.支付方式的纳税筹划

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