第11章 会计工作组织及内部控制.pptVIP

１、内部环境内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。２、风险评估风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。三、内部控制要素３、控制活动控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。４、信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。５、内部监督内部监督是企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。2008年6月，五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，主要规定了企业内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求等内容，为中国首次构建了一个权威性的企业内部控制标准框架，也对企业提出建立内部控制制度的强制性要求。2010年4月，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，该配套指引包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》四、我国企业内部控制体系2012年11月，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求从2014年1月1日起施行。行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。五、我国行政事业单位内部控制规范（一）内部控制手段１、不相容职务分离控制２、授权审批控制３、文件记录控制４、财产保护控制５、内部稽核控制６、组织结构控制六、会计系统中的内部控制（二）会计实务中的内部控制１、设置独立的会计机构２、制定严格、详细的业务处理程序３、配备适当会计工作人员，并对每个会计人员的职责作出明确规定４、建立灵活的稽核制度５、制定财产清查制度分散核算也称非集中核算，是指对企业内部各部门发生的经济业务，由各部门进行核算。有利于企业内部单位开展全面经济核算，同时也有利于加强内部的会计管理。适合于具备一定规模的企业。（一）会计人员的职责与权限１、会计人员的职责《会计法》规定：“会计机构、会计人员依法进行会计核算，实行会计监督”。三、会计人员会计人员的主要职责有以下几方面：（１）进行会计核算。（２）实行会计监督（３）拟订本单位办理会计事务的具体办法（４）参与制订企业经营计划、业务计划，编制预算和财务计划，考核分析其执行情况，及时总结经验、揭露问题，提出改进的措施和建议，促使有关部门改善经营管理。（５）办理其他会计事项２、会计人员的工作权限（１）有权要求本单位有关部门、人员认真执行批准的计划、预算，遵守国家法律及财经纪律和财务会计制度。（２）有权参与本单位编制计划，制定定额，签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议。（３）有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情况。（二）会计人员的专业技术职务１、初级会计职称初级会计师的基本职责是：负责草拟一般的财务会计制度、规定、办法；解释、解答财务会计制度中的一般规定；分析、检查某一方面或某些项目的财务收支和预算的执行情况。２、中级会计职称会计师的基本职责是：负责草拟比较重要的财务会计制度、规定、办法；解释、解答财务会计法规、制度中的重要问题；分析、检查财务收支和预算执行情况；培养初级会计人员。３、高级会计职称高级会计师的基本职责是：负责草拟和解释、解答在一个地区、一个部门、一个系统或在全国施行的财务会计法规、制度、办法；组织和指导一个地区或一个系统的经济核算和财务会计工作；培养中级以上会计人员。４、正高级会计职称2017年人力资源和社会保障部印发了《关于在部分系列设置正高级职称有关问题的通知》，明确会计系列增设正高级会计师，这标志着会计正高级职称正式融入国家职称体系当中。《会计法》规定担任单位会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作３年以上经历。单位会计主管人员或会计机构负责人的岗位职责是：按照国家统一的会计法规、制度，根据本单位的具体情况，主持制定本单位的各项财务会计制度和实施办法，科学地组织会计工作，并领导、督促会计人员贯彻执行；参与经营决策，主持制定和考核财务计划或预算；经常研究工作，总结经验，不断改进和完善会计工作；组织会计人员学习，提高会计人员素质，考核会计人员的工作，合理调配会计人员。四、会计机构负责人或会计主管人员1990年国务院发布的《总会计师条例》进一步明确了总会计师制度的相关内容：全民