第9章 账务处理程序和会计循环.pptVIP

*会计循环通常包括以下会计步骤：１、收集有关经济业务的数据。２、分析经济业务。３、编制会计分录。４、过账。５、编制调整前试算表。二、会计循环的基本程序６、账项调整７、结账。８、编制调整、结账后试算表。９、编制财务报表。*会计循环的９个步骤，可分为三大阶段：第１～３步骤归为第一阶段，是记账前的工作，主要是为了编制会计分录（记账凭证）；第４～８步骤归为第二阶段，是账簿记录的工作；第９步骤归为第三阶段，是对外报告的编制工作。**会计循环与账务处理程序相同之处：二者都强调了加工生成会计信息的步骤和方法。不同之处：账务处理程序不只是步骤方法问题，它侧重于概括凭证、账簿、报表、记账程序和方法的结合方式，如科目汇总表账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序在记账凭证的设置和填制、账簿采用方面均有所不同。而这些方面在会计循环中并未进行具体的涉及。会计循环只是强调各会计工作环节和步骤相互连接的顺序。可以认为，账务处理程序中记账程序是构成会计循环的基本环节之一。*结合前面介绍的账务处理程序的知识，现以科目汇总表账务处理程序为例，说明记账凭证、科目汇总表（试算表）、账簿登记（明细账从略）、账项调整、会计报表等的处理技术。举例详见书P262例题。第七节账务处理程序举例*记账凭证账务处理程序，就是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。特点：无需对记账凭证进行汇总，而是直接据以登记总分类账。这是一种最基本的账务处理程序，其他的账务处理程序都是在它的基础上发展起来的。一、记账凭证账务处理程序的特点*记账凭证账务处理程序的基本步骤是：１、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；２、根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；３、根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账；二、记账凭证账务处理程序的基本步骤*４、根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类账；５、月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额核对相符；６、月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。**优点：比较简单明了，易于理解，总分类账较详细地记录和反映了经济业务的发生情况，来龙去脉清楚，便于了解经济业务的动态和查对账目。缺点：由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，如果一个企业规模大，记账凭证多，登记总分类账的工作量也就很大，也不便于对会计核算工作进行分工。适用范围：一般适用于规模小、经济业务较少、会计凭证数量不多的企业。三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围第三节科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤1一、科目汇总表账务处理程序的特点2121三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围3*科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序。特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。一、科目汇总表账务处理程序的特点*科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。编制方法：根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目归类，分别汇总每一科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，并将其汇总数填入相应账户的“借方”和“贷方”栏。由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数，应与贷方发生额合计数相等。***科目汇总表账务处理程序的基本步骤是：１、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；２、根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；３、根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账；４、根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制科目汇总表；二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤*５、根据科目汇总表登记总分类账；６、月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的记录与总分类账的记录核对相符；７、月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。**优点：1、可以根据科目汇总表上有关账户的汇总发生额定期登记总分类账，从而大大减少了登记总分类账的工作量。2、编制的科目汇总表还起到了试算平衡的作用，在登记总账之前就能验证账簿记录的正确性。缺点：按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，不便于分析检查经济活动情况。适用范围：一般适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的企业。三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围第四节汇总记账凭证账务处理