第五章 流动资产 修订2020-7.pptxVIP

2024/1/7天津财经大学1第五章流动资产

2024/1/7天津财经大学2【本章学习目的】通过本章的学习，使学生掌握货币资金、应收款项的内容及会计处理；掌握应收款项减值的会计处理；掌握存货的会计处理，包括存货的取得、发出以及存货的期末计价；熟悉存货跌价准备的会计处理；熟悉存货可变现净值的含义及确定方法；了解货币资金的管理和相关内部控制；了解交易性金融资产取得成本初始确认及后续计量方法。

2024/1/7天津财经大学3第一节货币资金本节主要内容：一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金

2024/1/7天津财经大学4本节概述货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，可以随时作为支付手段。货币资金按照存放地点和用途不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

2024/1/7天津财经大学5现金概念有广义和狭义之分。狭义的现金是指企业的库存现金，即存放在企业财会部门，由出纳人员管理的货币资金，包括人民币现金和外币现金。广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章所述现金指狭义的现金。一、库存现金

2024/1/7天津财经大学61.库存现金的使用范围《现金管理暂行条例》第五条规定：“开户单位可在下列范围内使用现金：（一）职工工资津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（一）库存现金的管理

2024/1/7天津财经大学71.库存现金的使用范围（续）（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。”

2024/1/7天津财经大学82.库存现金的限额库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额由开户银行核定。

2024/1/7天津财经大学93.库存现金的收支管理（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

2024/1/7天津财经大学103.库存现金的收支管理（续）（3）开户单位根据规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

2024/1/7天津财经大学111.库存现金收支的会计处理在发生现金收入和支出业务时，会计人员根据审核无误的原始凭证记账。收到现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。（二）库存现金的会计处理

2024/1/7天津财经大学12【例5-1】某企业发生以下现金收支业务，会计处理如下：（1）从银行提取500元现金备用。借：库存现金500贷：银行存款500（2）用现金300元购买行政管理部门办公用品。借：管理费用300贷：库存现金300

2024/1/7天津财经大学132.内部周转使用备用金的会计处理备用金是指企业拨给各所属部门或报账单位收购商品、开支费用和销货找零用的款项以及其他业务上必须的周转资金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目核算。

2024/1/7天津财经大学14【例5-2】阳光股份有限公司对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的金额，付给定额备用金2000元。其会计处理如下：借：备用金——供应部门2000贷：库存现金2000供应部门在一段时间内共发生备用金支出1500元，持相关开支凭证到会计部门报销。会