调研报告：医院固定资产内部控制存在的问题及建议.pdf

调研报告：医院固定资产内部控制存在的问题及建议

调研报告：医院固定资产内部控制存在的问题及建议??一、医院

固定资产内部控制存在的问题?1、控制环境存在的问题?控制环境主要

是指一个单位的管理

理念、文化氛围、制度建设、组织框架等。近年来医院的资产管

理工作逐渐受到重视，但总体来讲，医院的固定资产管理意识还是很

薄弱。医院高层

领导大部分来自医疗前线，临床管理能力强，但在资产管理方面

缺乏经验，重视程度也不够；护士长作为各医疗科室资产管理责任人，

对资产管理的

重要性认识不足，由于平时医疗工作繁忙，资产管理方面缺乏相

应的培训，使资产管理工作流于形式；职能部门自身也存在管理意识

淡薄、管理水平

低的问题。医院虽然制定了一些固定资产管理制度和流程，但在

某些环节仍缺乏明确的规范，如：资产的维修保养、资产的报损鉴定

等。另外，由于

种种原因，一些已经制定的制度和流程也常常执行不力。医院虽

然对资产管理的组织框架进行了初步设计，但具体职责分工不是很明

确，导致部门之

间工作相互推诿。?2、控制活动存在的问题?控制活动是指有助于

管理层的决策能够顺利实现的制度和程序，与固定资产管理相关的内

部控制活动

贯穿于固定资产购置、验收、使用、处置的整个环节。医院固定

资产内部控制活动存在如下问题：（1）部分科室固定资产采购较为盲

目，对资产配

置的可行性、必要性分析不足，买回来的资产使用率低，甚至没

用多久就闲置，资产成本难以按时回收。（2）医院固定资产验收无专

门的验收部门

，也未设置相应岗位，仓库管理员仅根据资产使用部门负责人的

验收签章即办理入库手续，部分资产规格、性能等达不到合同要求。

（3）专用设备

特别是技术含量高的大型医疗设备，缺乏操作规范，使用人员培

训不足，直接上手操作，导致资产损坏风险高，资产损坏无法追责。

医院设有器械维

修组，但人员配备不足，专业胜任能力缺乏，仅进行简单的小型

设备维修和资产处置鉴定工作，大部分设备维修保养工作均外包，导

致资产维修保养

成本居高不下。（4）在资产处置环节，医院制定了处置审批流程，

但是执行并不到位，经常会出现漏审批、忘审批、先处置后报备的现

象，给资产

的管理带来了极大的内控风险。?3、信息系统与沟通方面存在的

问题?医院的固定资产管理系统相对落后，未能和医院内部的HIS系统

实现联网

，数据不能共享。固定资产管理系统只在财务科、资产管理办、

总务科、设备科、信息中心安装使用，各资产使用部门不能及时查询

到院内资产信息

，导致信息沟通不畅，科室与科室之间不能做到有效衔接。固定

资产管理系统与财务核算系统、成本核算系统之间也是相互独立的，

缺乏兼容性，固

定资产账务核算均是手工录入，效率低下且容易出错。固定资产

管理系统资产信息不够全面，仅包括资产名称、购入金额、使用科室、

所属类别、折

旧期限等简单静态的数据，不能动态地反映资产的使用、维修、

保养等情况。医院的资产标签还是使用传统的纸质标签，标签上信息

量有限且固定不

可更改，资产信息一旦变更，标签需撕掉重贴，浪费人力，加大

成本，若标签不能及时更换，便出现资产系统信息与标签信息不一致

的情况，影响资

产管理。?4、风险评估与监督方面存在的问题?医院缺乏对固定资

产内部控制的风险评估，对资产管理内部控制的监督力度不够。?医院

虽然设有

审计科，但是审计科只有三名员工，对资产管理的监督仅限于参

与资产采购招标和一年一次的资产大盘点，资产管理监督力度相对不

足，往往流于形

式。另外，审计科的员工均来自财务科，缺乏独立性。?二、优化

医院固定资产内部控制的建议?1、完善内部控制环境?强化医院管理层

固定资产

管理意识，深入了解固定资产管理和内部控制之间的关系，向同

行业的先进单位学习固定资产管理经验，必要时可邀请资产管理方面

的专家来院做指

导培训；继续完善固定资产内控制度建设，建立一套完整的资产

管理流程，不断细化各环节的规章制度，使与固定资产相关的每一项

业务都有制度可

循，分工明确，责任到人，避免相互推诿；在全院树立固定资产

管理责任意识，建立资产管理考核机制，奖惩分明；强化固定资产管

理人才队伍建设

，配备数量合适、责任心强、具有胜任能力的资产管理人员；由

资产管理办定期召开固定资产管理