借贷记账法下主要经济业务的账务处理.pptxVIP

第五章借贷记账法下

主要经济业务的账务处理

【根本要求】1.掌握企业资金的循环与周转过程2.掌握核算企业主要经济业务的会计科目3.掌握企业主要经济业务的账务处理4.掌握企业净利润的计算5.掌握企业净利润的分配

资金筹集材料采购过程生产过程销售过程财务成果核算资金退出

第一节企业的主要经济业务针对企业生产经营过程中发生的上述经济业务，账务处理的主要内容有：〔1〕资金筹集业务的账务处理；〔2〕固定资产业务的账务处理；〔3〕材料采购业务的账务处理；〔4〕生产业务的账务处理；〔5〕销售业务的账务处理；〔6〕期间费用的账务处理；〔7〕利润形成与分配业务的账务处理。

第二节资金筹集业务的账务处理资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等设备购置业务货币资金投入资本负债

企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。一、所有者权益筹资业务〔一〕所有者投入资本的构成所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。所有者投入的资本主要包括实收资本〔或股本〕和资本公积。

实收资本〔或股本〕是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本〔或股本〕中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积作为企业所有者权益的重要组成局部，主要用于转增资本。

〔二〕账户设置“实收资本〞账户〔股份一般设置“股本〞账户〕属于所有者权益类账户，用以核算企业接受投资者投入的实收资本。

2.“资本公积〞账户“资本公积〞账户属于所有者权益类账户，用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的局部，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

3.“银行存款〞账户“银行存款〞账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金〞账户核算。

〔三〕账务处理企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款〞、“固定资产〞、“无形资产〞、“原材料〞、“长期股权投资〞等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本〔或股本〕〞科目，按其差额，贷记“资本公积—资本溢价〔或股本溢价〕〞科目。

企业接受投资者投入的资本时：借：银行存款固定资产无形资产原材料贷：实收资本〔或股本〕资本公积——资本溢价〔或股本溢价〕见课本例题

二、负债筹资业务〔一〕负债筹资的构成负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的归还期限在一年以内〔含一年〕的各种借款。长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的归还期限在一年以上〔不含一年〕的各种借款。结算形成的负债主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。

〔二〕账户设置1．“短期借款〞账户该账户贷方登记短期借款本金的增加额，借方登记短期借款本金的减少额。期末余额在贷方，反映企业期末尚未归还的短期借款。

2．“长期借款〞账户“长期借款〞账户属于负债类账户，用以核算企业的长期借款。该账户贷方登记企业借入的长期借款本金等，借方登记归还长期借款的本金等。期末余额在贷方，反映企业期末尚未归还的长期借款。

3．“应付利息〞账户“应付利息〞账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括按月计提的短期借款利息、吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。该账户贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息，借方登记归还的利息。期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息。

4．“财务费用〞账户“财务费用〞账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出〔减利息收入〕、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程〞、“制造费用〞等账户核算。

该账户借方登记手续费、利息费用等财务费用的增加额，贷方登记应冲减财务费用的利息收入、期末转入“本年利润〞账户的财务费用净额等。期末结转后，该账户无余额。该账户可按费用工程进行明细核算。