会计学第四章第一节ding.pptxVIP

;教材结构;第四章 长期资产;前 言;前;前;第一节 持有至到期投资和

可供出售金融资产;（二）持有至到期投资的确认和计量;注：溢价折价的实质

溢价：是为了将来多收利息而事先付出的代价折价：是对以后少收利息的事先补偿。;（二）持有至到期投资的确认和计量;;（四）持有至到期投资的会计处理;?;账务处理：;返回;（二）可供出售金融资产的确认和计量;（三）账户设置;股票投资

可供出售金融资产——成本

——公允价值变动

债券投资

可供出售金融资产——成本

——利息调整（溢价或折价）

——公允价值变动;（四）账务处理

1、企业取得可供出售的金融资产;1、企业取得可供出售的金融资产;2、资产负债表日计算利息（只涉及到债券）;2、资产负债表日计算利息;3、资产负债表日公允价值变动;4、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产;5、出售可供出售的金融资产;（五）可供出售金融资产实例;07年末市价2.5元。

借:资本公积——其他资本公积 150万

贷:可供出售金融资产——公允价值变动150万

08年处置该可供出售金融资产

处置收入每股3.2元，作如下的账务处理：

借：银行存款 320万

可供出售金融资产—公允价值变动 50万

贷：可供出售金融资产—成本 300万

资本公积—其他资本公积 50万

投资收益 20万;本节结束;一、持有至到期投资;存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期;存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期;二、可供出售金融资产;实际利率法;摊余成本;