2021年注册会计师考试执业资格税法第一次全真练习题(附答案).pdfVIP

2021年注册会计师考试执业资格税法第一次全真

练习题（附答案）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、卷烟厂在厂门口自设一非独立核算的门市部，销售自产卷烟，

出厂价为l0000元/箱，门市部销售价为12000元箱，当月门市部领

出卷烟10箱，售出8箱。则该门市部业务应纳消费税是（）（题目

中的价格均为不含税价）

A、60000元

B、64500元

C、48000元

D、30000元

【参考答案】：D

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产消费品的，

应按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。每标准箱卷烟为

250条，每条卷烟的销售价格=12000÷250=8元/条，适用的比例税

率为30%。应缴纳消费税=12000×8×30%+8X150=30000(元)。

2、某酒厂2007年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/

斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售

价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、

单价70元。该企业12月应纳消费税（）（题中的价格均为不含税

价格）

A、383000元

B、B378550元

C、352550元

D、391240元

【参考答案】：D

【解析】适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，

应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费

品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的礼品盒，要按照粮

食白酒的规定征收消费税。该企业12月份应纳消费税

=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.

5=13240+6000+360000+12000=391240(元)

3、纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，

由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经（）批准，

税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。

A、县以上税务局(分局)

B、县以上税务局(分局)局长

C、省级税务局

D、省级税务局局长

【参考答案】：B

【解析】【解析】纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担

保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍

未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关依法拍卖、

变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。

4、吴某2008年12月将自有价值300万元的房产投入个人独资

企业。另购买190平方米的商品房一处，价款130万元，吴某应缴

纳的契税为（）万元。(适用契税率3%)

A、3.9

B、4.8

C、2.6

D、1.3

【参考答案】：A

【解析】以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

吴某应缴纳契税=130×3%=3.9(万元)。

5、按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，

在租赁期间征收关税的完税价格是（）。

A、海关审定的租金

B、海关审定的留赂价格

C、货物的成交价格

D、一般进口货物估定的完税价格

【参考答案】：A

【解析】租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁

货物，在租赁期间以海关审

定的租金作为完税价格。

6、某美国企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业

提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境

内企业需要支付费用200万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税

为()。

A、10万元

B、20万元

C、9.5万元

D、19万元

【参考答案】：A

【解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机

构、场所但取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴

的所得税=200÷2×10%=10(万元)