税务筹划第七章企业经营税务筹划.pptxVIP

第七章企业经济活动税务筹划一、业务流程优化筹划长江肠衣制品公司，是2010年10月底新办的规模较大的生物制品专业生产企业，经营两个月后，取得了较好的经济效益，这个结果是投资人的信心大增，准备在新的一年里大干一场。第三节企业经营过程税务筹划税务筹划第七章企业经营税务筹划共40页，您现在浏览的是第1页!

第七章企业经济活动税务筹划公司经过综合分析，2010年可实现年销售36000万元。为实现该销售目标，公司对生产经营流程进行了筹划，形成了一套完整的业务流程,该方案2010年1月10日得到了董事会的一致通过。具体操作过程见下图：税务筹划第七章企业经营税务筹划共40页，您现在浏览的是第2页!

第七章企业经营税务筹划生物收购站（无专用发票）肠衣制品公司27100万元收购生产基地加工肠衣制品（开出专用发票）大医药公司（开出专用发票）医院销售36000万元销售39600万元图生产经营业务流程示意图税务筹划第七章企业经营税务筹划共40页，您现在浏览的是第3页!

第七章企业经营税务筹划税务专家咨询提出两个方案：方案1：减少流转环节，绕过政策障碍，实现节税；方案2：设立农产品收购站，规范收购行为，增加企业增值税进项税额抵扣。税务筹划第七章企业经营税务筹划共40页，您现在浏览的是第4页!

第七章企业经营税务筹划方案2图示：思考：你认为那种方案为最佳？设立农产品收购站肠衣制品公司生产基地加工肠衣制品（开出专用发票）大医药公司（开出专用发票）医院税务筹划第七章企业经营税务筹划共40页，您现在浏览的是第5页!

第七章企业经营税务筹划筹划方案1：肠衣公司直接将产品销售给各医院，公司按程序改为按3%简易征税办法，医药公司按含税进销差价的5%缴纳营业税。税务筹划第七章企业经营税务筹划共40页，您现在浏览的是第6页!

第七章企业经营税务筹划肠衣公司账务处理如下：借：销售费用——佣金4212万元贷：银行存款4212万元医药公司账务处理如下：借：银行存款4212万元贷：其他业务收入4212万元医药公司应纳营业税：4212×5%=210.6（万元）税务筹划第七章企业经营税务筹划共40页，您现在浏览的是第7页!

第七章企业经营税务筹划方案2：设立农产品收购站肠衣公司可取得增值税进项税额:27100×13%=3523（万元）应纳增值税：36000×17%－3523－1521=1085（万元）比原操作方案节约税收3523万元（=4608－1085）结论：两个方案都能为公司节税，但方案2不仅为公司带来经济效益，对公司的长远发展也有促进作用，于是公司决定采用第二个方案。税务筹划第七章企业经营税务筹划共40页，您现在浏览的是第8页!

第七章企业经营税务筹划案例：例如，甲、乙是同一母公司的子公司，甲是乙的产品供应方。甲因原材料涨价采购资金紧张，需临时向乙公司借款10000万元做临时周转使用，双方约定的利率为8%，银行贷款利率为6%，期限1年，甲公司的注册资本为1000万元。思考：（1）若将借款合同改为购销合同，采用预付账款方法，比较借款合同，你认为那种可行？（2）若将向企业直接借款改为由银行作为中介贷款给乙，年利率为8%，乙向甲收取的利息为年利率7%，该方案是否最佳？税务筹划第七章企业经营税务筹划共40页，您现在浏览的是第9页!

第七章企业经营税务筹划三、采购税务筹划1、从一般纳税人采购比从小规模纳税人处采购税负相对较低；2、从小规模纳税人购进增值税不能抵扣的筹划。见下案例：税务筹划第七章企业经营税务筹划共40页，您现在浏览的是第10页!

第七章企业经营税务筹划分析：合法吗？甲公司：一般纳税人上海公司：小规模供货四川公司：一般纳税人供货税务筹划第七章企业经营税务筹划共40页，您现在浏览的是第11页!

第七章企业经营税务筹划3、运费增值税筹划税法规定：自备车队运输，可按可抵扣金额的17%计算抵扣增值税；采用外购其他运输公司运输劳务方式，可抵扣支付运费的7%；将自己车队单独出来设立为二级法人的运输子公司，一方面缴纳运费3%的营业税，另方面按所支付运费的7%计算抵扣增值税。税务筹划第七章企业经营税务筹划共40页，您现在浏览的是第12页!

第七章企业经营税