初级会计师-经济法基础-第4章-个人所得税法律制度.pptxVIP

第一节个人所得税概述一、个人所得税的概念人所得税：对个人（即自然人）取得的劳务和非劳务所得征收的一种税二、个人所得税的特点我国个人所得税的特点：

（一）实行分类征收

三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国采用的是分类所得税制。

（二）累进税率与比例税率并用

（三）费用扣除额较宽——2011年9月1日起，工资薪金费用扣除标准为3500元

（四）计算简便

（五）采取课源制和申报制两种征纳方法2023最新整理收集do

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第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人一、个人所得税的纳税人（一）基本规定个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞等。注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。

第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人一、个人所得税的纳税人（二）居民纳税人和非居民纳税人1.我国按住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。2.住所标准和居住时间标准

（1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

（2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。

在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人一、个人所得税的纳税人（二）居民纳税人和非居民纳税人【例题·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。

A.M国甲，在华工作6个月

B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境

C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天

D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天『正确答案』C

『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。ABD均不符合居住满1年的规定，所以不属于居民纳税人。

第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人一、个人所得税的纳税人（三）对在中国境内无住所人员，一般人员工资薪金征税的规定√√√√居民5年以上免税√√√居民1～5年××√√非居民90日（或183日）～1年××免税√非居民90日（或183日）以内境外支付境内支付境外支付境内支付境外所得境内所得纳税人性质居住时间

第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人二、扣缴义务人凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。提示：扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。

第三节个人所得税征税对象和税目一、征税对象——个人取得的应税所得1.个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。2.个人所得的范围

（1）居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税

（2）非居民纳税人只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。

第三节个人所得税征税对象和税目二、所得来源的确定特许权的使用地特许权使用费所得支付利息、股息、红利的单位所在地利息、股息、红利所得被租赁财产的使用地财产租赁所得实现转让的地点动产转让所得不动产坐落地不动产转让所得财产转让所得纳税人实际提供劳务的地点劳务报酬所得生产、经营活动实现地生产经营所得纳税人任职、受雇的单位的所在地工资、薪金所得所得来源地所得项目

第三节个人所得税征税对象和税目三、税目（一）工资、薪金所得个人因任职或者受雇而取得的各项所得。属于非独立个人劳动所得。

注意：

1.不予征收个人所得税的所得：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不免个人所得税。

第三节个人所得税征税对象和税目三、税目（一）工资、薪金所得2.内部退养的人员所得应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并缴纳个人所得