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智慧财务背景下企业内部控制信息化建设探究

当前，智慧财务时代到来，人工智能等高新技术在企业管理领域中得到广泛应用，改善了传统管理方式的弊端，极大地提高了企业管理水平和管理效率。与此同时，在内部控制方面，传统内控体系在智慧财务冲击下缺乏适用性，无法为企业营造稳定的内部生产经营环境。因此，在这一背景下，应积极建立更为高效的信息化内部控制体系，保障企业资金安全，为企业发展奠定良好的基础。

一、智慧财务背景下的企业内部控制

（一）智慧财务涵义

智慧财务是对传统财务模式进行信息化改造后发展形成的新一代财务模式，利用人工智能、大数据、云计算等多项技术，财务管理系统具备强大的决策运算、信息采集处理与人机交互能力，替代人工完成绝大多数操作任务，并具备财务活动跟踪监控、风险识别与智能预警等多项使用功能。从企业发展角度来看，智慧财务模式的推广普及，可以突破原有业财流程与管理手段的局限性，帮助企业打造一套适应全新商业形势与复杂市场环境的业财一体化管理模式。

（二）智慧财务对企业内部控制造成的影响

在智慧财务背景下，企业内部控制活动发生了明显改变，在改善内控效果的同时，也随之面临全新的挑战，实际造成影响主要体现在体系复杂化、监督及时化、执行标准化三方面。

第一，在体系复杂化方面，依托智慧财务平台，有效拓展内控体系的有效控制范围，做到对企业全部业财活动的实时、全面的控制。虽然可以显著增强内控能力，但也会造成内控工作量增多、内控活动愈发复杂的后果，原有内控体系缺乏适用性，暴露出组织结构不合理、内控理念落后等问题。

第二，在监督及时化方面，智慧财务系统具备较高的自动化与智能化程度，可以替代人工持续收集海量信息数据，根据数据对比处理结果来判断所开展各项业财活动的实际情况是否偏离预期。在偏差程度超标时向内控人员发送报警信号，及时介入问题，并科学处理，避免因问题处理不及时而造成更为严重的损失。

第三，在执行标准化方面，全新内控体系将通过计算机系统来代为执行内控人员下达的各项指令，取代传统的人工管理方式，避免内控效果受到人为操作和主观因素影响。

（三）智慧财务背景下强化企业内控能力的必要性

在智慧财务背景下，对内部控制体系的创新优化，是满足风险管控需要、推进绩效管理、顺利实现战略目标的必然选择，这也是信息化内控体系的优势。

第一，满足风险管控需要，通过应用大数据和人工智能技术，可以帮助内控人员全天候监督企业在生产经营活动中存在的风险隐患，智能诊断风险类型编制切实可行的风险防控方案，而不会因风险发现不及时、风险管控决策错误而造成实质性损失。第二，推进绩效管理，依托智慧财务模式，构建一套全流程的绩效管理模式，既可以定期对现有绩效体系的健全程度进行评价打分，还可以根据已掌握信息、预设规则来自动开展员工绩效考评工作，以此来扫清绩效管理模式推广实施期间遇到的各项阻力。第三，顺利实现战略目标，对信息化内控体系的构建，可以显著改善企业内控效果，确保所制定各项战略发展目标得以顺利实现。

二、智慧财务背景下企业内部控制信息化建设路径

（一）改善控制环境

企业内控环境由多项要素组成，包括管理理念、组织结构、职权责任分配、治理层参与等，任意方面形成纰漏，都将直接影响到总体内控效果。目前来看，部分企业在推行智慧财务模式、着手建设信息化内控体系的同时，并未注意到内控环境适应性问题，仍旧维持原有内控环境，这无疑会对信息化内控体系的建设、实施造成阻力。

第一，对于管理理念，企业需要加大宣传力度，以内部控制信息化涵义、特征、意义作为宣传内容，帮助管理层认识到构建全新内控体系对企业经营发展造成的积极影响，转变原有散漫、粗放的管理理念。同时，建立绩效考评与激励机制，对基层员工的工作表现、内控制度执行情况进行评价打分，对严格遵循内控制度要求的员工采取正向激励措施，对拒不配合内控工作开展的员工采取负向激励措施，引导全体员工参与到内控活动当中。

第二，对于组织结构，为满足内控系统乃至智慧财务平台的运行需要，企业额外设立系统维护岗位，将系统管理权限交付给维护人员，禁止把权限移交给财务部门负责人，避免造成财务部门权力过度集中、其他管理岗位形同虚设的后果。

第三，对于职权责任分配，在信息化内控体系实施期间，会明显改变内部控制工作内容、内控范围。企业需要根据实际情况，重新对内控管理团队的岗位工作内容、职权责任进行分配，从根源上解决交叉管理、重复管理问题。同时，需要在信息化内控系统中明确规定各工作岗位在不同情境下拥有的操作权限，如审批权限，如果在内控期间出现错误操作行为，则根据责任承担制度，对违规操作的人员进行追责惩处。

第四，对于治理层参与，在开展内控工作时，既要引导财务、销售、市场营销、研发等各职能部门负责人与基层员工参与内控活动，同时，也要引导总经理、董事会等企业治理层参与到活动中。正常情况下，各部门负责人协