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工资薪金、年终奖个人所得税计算方法

工资、薪金计算公式：缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

工资、薪金计算公式：

缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

全月应纳税所得额＝(应发工资－四金)－个税起征点

实发工资＝应发工资－四金－缴税

个税起征点：现行起征点2000元/月；2011年9月1日起，按3500元/月的起征标准算。

案例：如果某人的工资收入扣除三险一金后为7200元，他应纳个人所得税为：(7200—3500)×10%—

105=265(元)

年终奖缴纳个税计算公式：

（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。

计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额

的。?????????

计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额

的差额)×适用税率-速算扣除数

(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税

法规定的费用扣除额的。

计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

例如：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：24000×10%-105=2295(元)，当月工资、薪金所得应纳税额

=(5100-3500)×10%-105=55(元)，该纳税人当月共计应纳个人所得税

=2295+55=2350(元)。

(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。

计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

例如：一个人的年终奖金为12000元，当月工资为3000元，则

12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商数958.33对应的适用税率为

3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500×3%=345(元)。当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。该纳税人当月

共计应纳个人所得税345元。

需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内(12个月)，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。

工资薪金、年终奖所得目前适用个人所得税税率表

级数 全月含税收入级距

全月不含税收入级距

税率%速算扣除数（元） 说明

1 不超过500元

2 超过500元至2,000元

3 超过2,000元至5,000元

不超过475元的 5

超过475元至1,825元的部

10

分

15125费用两千元后的余额或者减除附加减20375除费用后的余额。

15

125

费用两千元后的余

额或者减除附加减

20

375

除费用后的余额。

25

1,375

2、含税级距适用于

由纳税人负担税款

30

3,375

的工资、薪金所得；

不含税级距适用于

35

6,375

由他人(单位)代付

税款的工资、薪金所

超过4,375元至16,375元的

0

25 1、本表含税级距指以每月收入额减除

4 超过5,000元至20,000元

5 超过20,000元至40,000元

6 超过40,000元至60,000元

7 超过60,000元至80,000元

部分

超过16,375元至31,375元

的部分

超过31,375元至45,375元

的部分

超过45,375元至58,375元

的部分

超过58,375元至70,375的

8 超过80,000元至1