会计师事务所审计培训精品讲义课件-货币资金审计重点问题探讨.pptxVIP

货币资金审计重点问题探讨1

目录货币资金的关键内部控制库存现金审计重点问题银行存款审计重点问题其他货币资金审计重点问题12342

一、货币资金的关键内部控制货币资金审计的内容和目标现金管理银行存款管理票据和印章管理货币资金内部控制关键点3

一、货币资金的关键内部控制一、货币资金审计的内容和目标现金银行存款本科目核算企业的库存现金本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项：活期账户、定期存款、七天通知存款、协定存款户、募集资金专户等其他货币资金本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金4

一、货币资金的关键内部控制一、货币资金审计的内容和目标提示：① 对理财、结构性存款等非保本保收益性质的项目，企业常常放在银行存款核算，从业务模式和金融资产的合同现金流量特征，分别列报。②其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金，多为保证金性质的存款，包括承兑保证金、信用证保证金、保函保证金、房贷保证金以及存出投资款等。③ 期货、股票账户中的保证金，作为其他货币资金-存出投资款，账户中未平仓的期货作为交易性金融资产，持有的股票作为交易性金融资产或其他权益工具投资。注意结合新金融工具准则5

一、货币资金审计的内容和目标所有记录的货币资金均于资产负债表日存在并且由被审计单位拥有或控制。资产负债表日存在的所有货币资金均已记录。所有记录的货币资金均以正确金额记录、已经适当汇总并列示在恰当位置。存在性完整性准确性计价所有记录的货币资金均根据其性质并按照企业会计准则按适当的账面金额计价。列报货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的分类、列报和披露。一、货币资金的关键内部控制6

二、现金管理规定现金的使用范围规定库存现金限额企业不得坐支现金所有企业一律不得坐支现金吗？现金日常收支管理一、货币资金的关键内部控制7

三、银行存款管理（1）银行账户管理 （2）银行对账单核对分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单；如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程；浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录；期货、股票账户也需要获取对账单。一、货币资金的关键内部控制8

三、银行存款管理（3）银行日记账、银行存款余额调节表编制银行未达账项需要审计调整吗?IPO公司，2019年12月底收到客户一张支票面值50万元，2019年12月31日将支票送存银行，并获取银行进账单，银行进账单日期为2019年12月31日，企业入账在2019年度，但是银行尚未划转，银行于2020年1月4日工作日划转。公司自行编制了银行存款余额调节表，审计重要性水平100万元。上述事项是否应当审计调整？一、货币资金的关键内部控制9

四、票据印章管理票据领用票据保管（3）印章管理财务专用章应由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。一、货币资金的关键内部控制10

五、货币资金内部控制关键点（1）授权审批（2）不相容职务分离基本要求：钱帐分管货币资金管理制度监督检查一、货币资金的关键内部控制11

目录货币资金的关键内部控制库存现金审计重点问题银行存款审计重点问题其他货币资金审计重点问题123412

二、库存现金审计的重点问题一、审核要点在实施库存现金审计的过程中，注册会计师可能需要关注哪些事项或情形？现金交易的原因及合理性；现金交易的真实性和必要性；被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；库存现金规模明显超过业务周转所需资金；514. 企业资金存放于管理层或员工个人账户。

二、库存现金审计的重点问题案例一威尔曼简介：威尔曼目前绝大部分产品是处方药，主要是通过经销商的方式将药品销售给终端医院。报告期内发生业务员商业贿赂、用现金支付市场推广费。下表为威尔曼报告期内的销售现金结算情况：公司解释：公司采用先款后货的销售政策，少数客户急需购货时偶尔会采用现金结算方式。风险提示：现金交易的真实性、合理性14

二、库存现金审计的重点问题案例一威尔曼疑点一：现金交易需要完善的内部控制发现：业务员商业贿赂、用现金支付市场推广费疑点二：经销商销售采用现金结算？发现：不符合行业特征、不符合内部控制规定疑点三：预收账款的规模15

二、库存现金审计的重点问题案例二德邦股份简介：报告期内存在通过收银员个人账户收取营业款的情况。风险提示：营业网点现金管理的风险2014年度-2