《纳税实务》 项目二 处理消费税税务.pptxVIP

纳税务实讲授教师：

Part02处理消费税税务

项目导读消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，是国家引导生产和消费、促进节能环保、调节收入分配的重要税收工具。本项目在介绍消费税税务规定的基础上，重点介绍针对纳税人不同的应税行为应该如何计算应纳税额并进行会计核算，以及如何申报纳税。

学习目标素质目标（1）增强节能环保、绿色低碳意识。（2）树立理性消费观念。知识目标（1）掌握消费税的税务规定。（2）掌握消费税应纳税额的计算方法。（3）掌握消费税的会计核算。（4）掌握消费税的纳税申报。

学习目标技能目标（1）能正确计算消费税的应纳税额。（2）能正确进行消费税的会计核算。（3）能正确填制消费税的纳税申报表。

目录CONTENTSPART-00税务课堂PART-01计算消费税PART-02核算消费税

目录CONTENTSPART-03申报消费税

00税务课堂

消费税概念消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其销售额、销售数量或组成计税价格征收的一种税。征收消费税有利于增加国家财政收入，同时有利于体现国家经济政策，促进产业结构的合理化。点击此处播放微课消费税的特点消费税和增值税的区别点击此处播放微课

一、纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》）规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或者所在地在境内。

二、税目依据《消费税暂行条例》及相关法规的规定，确定征收消费税的有烟、酒、高档化妆品等15个税目。其中，部分税目进一步划分为若干子目。（一）烟（六）成品油（十一）游艇（二）酒（七）摩托车（十二）木制一次性筷子（三）高档化妆品（八）小汽车（十三）实木地板（四）贵重首饰及珠宝玉石（九）高尔夫球及球具（十四）电池（五）鞭炮、焰火（十）高档手表（十五）涂料

二、税目纳税小贴士确定消费税征收范围的原则大致可分为以下三条：①引导消费，即将一些高档、奢侈的消费品纳入消费税征收范围，引导公民理性消费。②保护环境，即将一些污染环境、高耗能的消费品纳入消费税征收范围。③持续发展，即将一些特殊的资源性消费品纳入消费税征收范围。按照上述原则，你认为被列入消费税征收范围的消费品该如何归类？和同学讨论，说一说自己的看法。

三、税率消费税实行比例税率、定额税率、比例税率与定额税率相结合的复合计税，共设置了?20?余档不同的税率（税额）。我国现行的消费税税目、税率如下表所示。消费税税目、税率

三、税率消费税税目、税率（续）

三、税率消费税税目、税率（续）

三、税率消费税税目、税率（续）

三、税率消费税税目、税率（续）

课堂小结1.纳税人2.税目3.税率

01计算消费税

任务导入千千化妆品有限责任公司（统一社会信用代码：9153000059712108××）为一般纳税人，主要从事化妆品的生产和销售业务。已知高档化妆品适用的增值税税率为13%，消费税税率为15%，进口关税税率为5%。【1．企业概况】2023年8月，千千化妆品有限责任公司发生如下经济业务。（1）3日，缴纳上月应缴未缴的消费税730000元。......（详情参照教材）【2．基本业务】

任务导入请计算公司2023年8月应缴纳的消费税税额。【3．任务要求】

一、生产销售环节应纳税额的计算（一）直接对外销售应税消费品应纳税额的计算1．从价定率计算实行从价定率方法计税的，应纳税额的计算公式如下：应纳税额=应税销售额×比例税率应税销售额为纳税人销售应税消费品时向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税额。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外收费。

一、生产销售环节应纳税额的计算（一）直接对外销售应税消费品应纳税额的计算1．从价定率计算款项条件代垫运输费用同时符合以下条件：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费同时符合以下条件：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政不属于价外费用的款项

一、生产销售环节应纳税额的计算（一）直接对外销售应税消费品应纳税额的计算1．从价定率计算【例2-1】某化妆品生产企业为一般纳税人。2023年8月15日，该企业向某大型商场销售一批高