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会计核算管理办法

第一章总则

第一条为了适应公司企业管理、财务管理工作的需要，规范公司的会计行为，根

据《企业会计制度》、国家相关法律、法规的规定，结合公司经营管理的要求，特制定

本办法。

第二条本办法适用于公司所有财务会计人员。

第二章主要会计政策

第一条会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

第二条会计制度：执行《企业会计制度》及其补充规定。

第三条记账原则和计价基础：会计核算采用权责发生制原则和借贷记账法进行核

算，资产计价以实际成本为计价基础。

第四条记账本位币：以人民币为记账本位币。

第五条坏账损失的核算方法：

（一）坏帐的确认标准

对因债务人撤销、破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项；因债务人

死亡，既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；因债务人逾期未

履行偿债义务并有确凿证据表明，确实无法收回的应收款项，按照公司管理权限批准核

销。

（二）坏帐损失的核算方法：采用备抵法核算，按帐龄分析及相关比例计提。

（三）坏帐准备的计提比例：坏帐准备的计提范围为应收帐款，本年度按《中国航

天科工集团公司坏帐准备核算管理办法（试行）》应收款项采用帐龄分析法计提坏帐准

备，3个月-1年，计提比例为0%；1-2年（含2年），计提比例为10%；2-3年（含3

年）计提比例为30%；3年以上，计提比例为50%。

第六条存货核算方法：

存货按实际成本法计算，低值易耗品按一次摊销法核算，对单位价值200元以上的

耐用品或不足200元但相对使用期限较长的低值易耗品应建立相应的辅助账、表予以登

记、备查。

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（一）存货分类为：原材料、开发产品、开发成本。

（二）取得和发出的计价方法：日常核算取得时按实际成本计价。

（三）低值易耗品的摊销方法：低值易耗品采用一次摊销法。

（四）存货跌价准备：本公司期末对存货进行全面清查，对存货遭受毁损、全部或

部分陈旧过时或市价低于成本等原因，导致其成本不可收回的部分，计提存货跌价准

备。计提时按单个存货项目的成本与可变现净值的差额确认存货跌价准备。

第七条长期投资核算方法

（一）长期债权投资

本公司对外债权投资，按取得时的实际成本作为初始投资成本，债券的溢价或折价

在债券存续期内采用直线法摊销；长期债权投资按期计算应收利息。

（二）长期股权投资

股权投资在取得时按初始投资成本入账。股权投资占被投资企业股权比例20％以下

（含）的按成本法核算；股权比例在20％以上50％以下（含）的按权益法核算；股权

比例在50％以上的按权益法核算，并合并报表。

本公司对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资采用成本

法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或者重大影响的，长期股权投资采用权益法

核算。

对长期投资初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占的份额之间的差额，

本公司确认为股权投资差额，并按合同投资期限的剩余年限或10年平均摊销。

（三）长期投资减值准备

本公司期末对长期投资逐项进行检查，由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶

化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，计提长期投资减值准备。计提时，按单项

投资可收回金额低于账面价值的差额确认长期投资减值准备。

第八条固定资产核算方法

（一）固定资产标准：指为生产商品、提供劳务、经营管理而持有的并且使用期限

超过一年、单位价值在2000元（含2000元）以上的有形资产。

（二）固定资产的取得计价：遵循实际成本计价原则计价，包括为固定资产达到预

定可使用状态前所必要的支出。

（三）固定资产折旧采用直线法计算，预计残值率3％，折旧年限按三江计

[2003]913号文执行。

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类别预计使用年限