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西南财经大学出版社
保险会计学
第二章保险合同的确认、拆分与核算分类
四川·成都
西南财经大学出版社
01保险合同的确认
目录02混合保险合同的拆分
CONTENTS
03保险合同的核算分类
西南财经大学出版社
第一节
保险合同的确认
保险会计学
第一节保险合同的确认西南财经大学出版社
保险合同是一方（即签发人）从另一方（即投保人）接受重大保险风险的合同。
一、保险风险
（一）保险风险的定义
保险风险：即合同中指定的不确定的未来事项（即风险），其对投保人产
生了不利影响，投保人有权按照合同规定获得签发人的赔偿。
1.未来不确定性
不确定性即风险，不确定性的转移是保险合同的实质。
保险合同在订立时应至少有以下一种情况是不确定的：
发生保险事故的概率；
发生保险事故的时间；
如果发生保险事故，合同签发人需要支付的金额。
保险会计学
•保险风险是指合同签发方从投保人处接受的投保人已面临的某一项风险，因合同的签发产生的任
何新风险都不是保险风险。即不确定的事项必须先与保险合同而存在，而不是因保险合同而存在。
2.不利影响
保险合同的定义要求保险风险对保单持有人的影响必须是不利的，对投保人造成不利影响是进行赔
付的前提条件，这就是所谓“无损失无保险”。
第一节保险合同的确认西南财经大学出版社
（二）保险风险与金融风险
IFRS17定义保险风险为除金融风险外从投保人转移至合同签发人的风险。
金融风险包括利率风险、价格风险、汇率风险、价格或利率指数风险、信
用评级或信用指数风险等。
如果保险人没有转移被保险人的保险风险，转移的是其它风险，如金融工
具价格、商品价格、汇率、费用指数、信用等级、信用指数等可能发生变化
的风险，则双方签订的合同不是保险合同。
当且仅当非金融变量仅与合同一方特定相关，非金融变量在未来发生潜
在变化的风险，才属于保险风险。
保险会计学
保险风险和金融风险举例
第一节保险合同的确认西南财经大学出版社
二、重大保险风险及重大保险风险测试
IFRS17定义为，当且仅当承保方因保险事故的发生需要支付重大附加利益
（无商业实质的情形除外）时，保险风险就是重大的。
我国2009年12月财政部印发了《保险合同相关会计处理规定》要求，保险人与
投保人签订的需要进行重大保险风险测试的合同，应当在合同初始确认日进行重大保
险风险测试。保险人应当以单项合同为基础进行重大保险风险测试；不同合同的保险
风险同质的，可以按合同组合为基础进行重大保险风险测试。测试结果表明，发生合
同约定的保险事故可能导致保险人支付重大附加利益的，即认定该保
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