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内部审计在公司治理中的地位及作用浅析

目录

TOC\o1-3\h\z\u一、相关理论概述 5

（一）内部审计的概念 5

（二）公司治理的概念 5

（三）内部审计在公司治理中的作用 5

1.监督作用 5

2.评价作用 6

3.咨询作用 6

4.内部控制作用 6

二、影响内部审计在公司治理中发挥作用的因素 6

（一）审计人员专业技能与素质修养 6

（二）内部审计技术方法 6

（三）高层管理者对内部审计重视程度 7

（四）独立性影响审计作用发挥 7

三、内部审计在公司治理中难以发挥作用的原因 7

（一）内部审计独立性缺失 7

（二）管理层对内部审计认识不足 7

（三）内部审计在公司治理中缺乏制度化 7

（四）内部审计工作信息化程度较低 8

（五）内部审计人员素质有待提高 8

（六）片面侧重于事后审计，忽视事前和事中审查 8

四、促进内部审计在公司治理中发挥作用的对策 8

（一）增强内部审计在公司治理中的独立性 8

（二）建立健全以风险为导向的内部管理制度 9

（三）加强管理者对内部审计的重视程度 9

（四）加快信息化建设的进程 9

（五）加强内部审计人员的素质培养 9

（六）开展内部控制制度的评审 10

五、结论 10

参考文献 10

随着全球经济一体进程的加快和跨国公司的发展，人们把关注的目光，从道德风险转移到管理风险、经营风险、被兼并风险上，因为这些风险对企业生存和发展具有生死攸关的意义，公司治理的目标也从股东和公司利益最大化转变提升为公司价值的最大化，这些都迫切需要在企业内部建立起自我约束、自我控制、自我监督的内部机制，与外部约束、控制和监督形成合力，共同承担起建立科学严密的公司治理机制、完成公司治理任务的重任。随着财务舞弊案件的不断出现，基于公司内部治理的内部审计越来越受到重视。大量研究表明：内部审计能对公司治理产生积极影响，包括在报告质量、公司业绩等方面。在国际审计师协会递交美国国会的建议书中又指出：“有效的公司治理建立在四个主要条件之上：董事会、管理层、内部审计师和外部审计师。”在我国，则由于一股独大这样一种不合理的股权结构，内部审计对完善公司治理机制有着更为重要的意义。

一、相关理论概述

（一）内部审计的概念

内部审计是与外部审计相对立的一个概念，它主要随公司管理的发展而产生。按照我国审计署签署的《审计署关于内部审计工作的规定》：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实又合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”12003年5月，内部审计师协会颁布了《内部审计基本准则》，其中对内部审计的定义为：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

（二）公司治理的概念

公司治理，指的是对公司经营管理和公司绩效进行监督和控制的一套制度一安排。世界经济合作与发展组织在1999年对公司治理做了一个广泛的定义，即：公司治理涉及到股东、管理层、董事会和其他利益关系人之间一系列的关系，一个良好的公司治理能够对管理层和董事会起到适当有效的激励作用，促使他们更加努力地去实现公司目标，并维持各种监督机制运行顺畅。

概括起来讲，公司治理是对公司进行管理，监督、控制，协调不同利益相关者利益、行为等法规和制度的一个统称。从狭义的角度来看，它是经营权与所有权分离后为调节各种矛盾、利益而发展起来的一种控制机制，目的是希望借助这种机制实现监督与制衡。从广义的角度来讲，它包含了诸多旨在维护股东权利的内容，如文化、法律等方面，它确保各个利益相关者的合法权益，总的目标是确保组织目标的实现2。在一个组织中，公司治理的完善离不开一个良好的控制系统，而众所周知，内部审计又是内部控制系统中起着重要作用的一个关键要素，因此在公司治理中，有效的内部审计也是权利制衡机制形成并有效运行的手段之一。

（三）内部审计在公司治理中的作用

作为公司治理不可缺少的一部分，内部审计在公司治理目标实现的过程中发挥着十分重要的作用，内部审计所具有的监督和控制作用是它的基本职能，评价和咨询是它所提供的服务职能。

1.监督作用

内部审计可以促进公司内部治理结构的完善和完善，并与外部监管机构，控制市场和经理市场发挥重要作用。一般情况下，内部审计满足以下要求：一是股东大会总经理了解公司的经营情况，以避免决策风险。二是企业管理层面对日常管理，企业内部控制薄弱环节进行了解，以防企业管理风险。三是外部审计机构对公司内部控制进行评估，以降低审计风险和监管风