汇总纳税企业申报表填写原则要点 统一计算查增应纳税所得额和应纳税额后,按总机构50%、各分支机构50.pdfVIP

汇总纳税企业申报表填写原则要点

《国家税务总局关于印发（跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法）

的公告》（国家税务总局2012年57号公告，以下简称57号公告）结合2008年汇

总纳税政策执行以来出现的问题，对原汇总纳税政策进行了部分调整。主要变化

包括：

一是明确了总、分支机构都要进行年度汇算清缴申报，共同参与应补退税款

分配。即汇算清缴应补应退税款按照预缴分配比例分配给总分机构，由总分机构

分别就地办理税款缴库或退库。改变了原政策年度汇算清缴由总机构通过中央国

库统一办理补退税款、分支机构不参与就地分享的做法。

二是预缴申报及年度汇算清缴中，计算分配比例的“三因素”基数统一确定

为各分支机构上年度的营业收入、职工薪酬、资产总额。分配比例不再以1-6月或

者7-12月上下半年做区分，一个纳税年度中，原则上各分支机构的分摊比例预缴

与年度汇算清缴一致。

三是明确了总分机构查补税款就地入库问题，突破了就地监管的政策瓶颈。

57号公告规定，总机构的查补税款，统一计算查增应纳税所得额和应纳税额后，

按总机构50%、各分支机构50%入库；分支机构的查补税款，按总机构50%、被

查的分支机构50%入库。

四是更加细化、规范了总分机构日常管理及纳税