国有企业经济责任审计工作方案.docx

国有企业经济责任审计工作方案

一、贯彻落实上级重大经济工作方针政策、决策部署状况

1．围绕上级制定的重大经济工作方针政策和决策部署，确定审计重点内容和对象，审查被审计单位对重大政策措施的贯彻落实状况。（实务

中常见的是被审计单位无实质性转变举措。）

2．以资金、工程、政策和重大改革任务推动状况为重点，关注被审计单位是否制定详细的落实措施，相关落实措施的详细内容及其分解、组织落实状况、执行进度以及取得的实际效果等。（实务中常见的是被审计

单位以会议落实会议，未分解目标任务、无实质性举措。）

3．审查上级重大政策举措是否落实、预定目标和效果是否根据预定的打算完成？（实务中常见的是仅列示差异，对好的阅历未总结，对未完

成的未深入分析。）

4．查找影响重大政策措施落地的关键环节，分析政策措施落实过程中面临的困难，准时发觉有令不行、有禁不止的行为及消失的新状况、新问题，分析缘由并提出建议，促进上级各项重大政策措施有效实施和发挥

作用。（实务中关注制止性行为的违反状况。）

二、企业进展战略规划的制定、执行和效果状况

1．是否制定了企业进展战略规划相关制度？是否存在与上级相关制

度精神相左的状况？是否存在不合时宜的治理规定？（实务中常见照搬

照抄。）

2．战略规划是否符合企业实际状况？与上一阶段相比是否有肯定的连续性？是否存在不切实际的跃进式规划？（实务中常见玩数字嬉戏昨

天一二三四，明天四三二一。）

3．是否建立了动态开展企业进展战略规划的执行效果与规划预期的差异分析工作的机制？是否对战略规划的执行影响因素开展过深层次的

缘由分析。（实务中常见无人问津的现象。）

4．依据任期内上级下达的业绩合同，遴选与企业领导人员经济责任有关的评价指标，对业绩考核指标完成状况进展核实认定。（实务中常见

指标都能完成，是标准低了还是？）

三、重大经济事项决策制度制定、执行和效果状况

1．关注意大经济事项决策制度有没有的问题：

（1）是否根据上级要求制定本单位重大经济事项的实施细则？（实

务中常见的是照搬上级制度，不结合本单位实际状况制定实施细则。）

（2）有关规定是否与上级《重大经济事项决策制度实施细则》相符？

（实务中常见的是个别规定与上级要求相悖。）

（3）是否存在制度治理漏洞或缺项？（实务中常见的是缺项或漏项，或把不该纳入重大经济事项为了躲避责任“大包大揽”、“事无巨细”造成

决策效率低下。）

2．关注意大经济事项决策制度的执行状况：

（1）是否依法依规决策、集体决策、民主决策？（实务中常见的是

特事特办比例高，存在议而不决等现象。）

（2）是否根据规定的决策程序议事？（实务中常见的是跳越决策程

序如主要领导先入为主。）

（3）决策会议召开是否符合应到会人数要求？（实务中常见的是参

会决策人数未到达最低要求。）

（4）会议记录是否完整、具体并存档备查？（实务中常见的是记录

不完整、不详实，对决策的信息选择性记录。）

3．关注意大经济决策事项的实施效果状况：

（1）决策后是否按决策组织实施？（实务中常见的是组织实施拖延、

组织不力。）

（2）是否到达预期的目标？（实务中常见的是在决策效果不佳的状

况下选择性的无视。）

（3）是否对决策执行状况进展有效监视检查和责任追究？（实务中常见的是无监视检查机制，是否存在除非被举报，否则无人关注损失的现

象。）

四、内部掌握制度的建立和执行状况

1．审查授权掌握、治理程序、业务流程以及内掌握度建立健全状况，

是否适应本企业治理需要，是否存在薄弱环节，内掌握度是否存在相互冲

突与不协调，是否到达内部牵制与防范风险的目的。（实务中常见治理脱

节现象，对重点管控环节需要加大抽样。）

2．审查内掌握度遵循和有效状况，即相应的治理部门职责、工作程序和标准是否明确，是否有效落实和执行。（实务中常见穿插职责不清或

空白两不管地带。）

3．在对企业进展货币资金治理流程审查时，应重点关注：现金及其他货币资金是否账实相符；核对银行存款账户余额与银行对账单，有无长期未达账项；应收票据是否账实相符，是否按规定期限准时承兑，在不获承兑或付款时，是否准时行使追索权，并查明缘由；应收票据转让、贴现、承兑时，是否能根据会计制度规定准时进展相应的账务处理，并建立有关备查登记簿，记录相应的内容和各环节的交接状况；设置的银行存款账户是否按规定在总部备案，有无违反规定擅自开设银行账户的状况；结算户与费用户的使用是否符合规定等。此外，在对货币资金治理审查中，要留意货币资金、银行票据收付掌握、治理的治理程序、岗位设置及印鉴保管

等内部牵制状况。（很细化了不再赘述。）

4．结合企业主要生产业务环节，揭露自身生产运行中存在的问题，包括但不限于审查各类合同的订立、履行、结算等治理状况，