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新公司法股权事宜涉税问题分析;目录;新公司法5年认缴期限的规定涉税问题;（2）注销过程中其他税费处理
A注销时如果存在增值税留底税额怎么处理？
若符合现行留抵退税条件的，可申请退税，若不符合，根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：“六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。”
;1、根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
2.纳税信用等级为A级或者B级；
;3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（二）本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
2、《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）;《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号）：
一、增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。;B注销时如果依然有存货怎么处理？
（1）账面有存货，能否注销时低价处理？
可以低价销售，对于企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条规定，纳???人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额?;（2）账面有存货，想作为实物分配给股东是否可以？
可以。办理注销，没有出售的存货分配给股东或投资者，这种行为在增值税上属于视同销售，而且是按照市场价视同销售！?同时，企业所得税也需要视同销售处理。
（3）账面有存货，但实际库存已经没有存货怎么处理？
账面库存大于实际库存，表明之前商品出售但没入账，没有进行纳税申报。这种情况下，正确做法是进行自查补税、滞纳金；变通做法就是增加注销前一个纳税期间的收入（可以作为不在继续经营进行存货处置，适当降低出售价格）。?
;（4）注销的时候，仓库里有存货，因管理不善导致过期了，发票也都已经认证抵扣，该怎么办？
根据财税（2016）36号，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。然后将存货及转出的增值税进行报损处理。??;C注销时重点关注印花税事项。
注销时，一定要注意印花税，企业成立以来的重大合同，均会进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是应自查的重点。
D企业注销后账簿等涉税资料一定要按规定保存，不得擅自销毁。
财政部、国家档案局令第79号《会计档案管理办法》第十四条会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。;E公司不想经营了，不注销，也不再申报纳税可以吗？
不可以，这样会存在很多风险
1.有欠税的话会有滞纳金，会一直累计
2.可能会被税局认定为“非正常户”
3.被工商局吊销营业执照
4.公司法定代表人、股东将被工商局列入监控黑名单
5.公司、个人信用均受到影响;涉税问题
4、注销：（3）注销后是否可能被稽查追征税款
;涉税问题
4、注销：（3）注销后是否可能被稽查追征税款
;北京市第二中级人民法院行政判决书（2020）京02行终1464号
二、处理决定。
（一）追缴企业所得税。共计追缴税款1863638.98元。（二）加收滞纳金。对某公司少缴的企业所得税1863638.98元从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
鉴于某公司已于2012年5月16日注销登记，其企业法人作为责任承担主体的法律地位已不存在。丁海峰作为公司唯一股东，骗取注销登记，从而逃避缴纳税款，已对国家税收权益造成实质性侵害。;《中华人民共和国公司法》第二十条、第一百八十九条、《最高人民法院关于适用＜中华人民共和国公司法＞若干问题的规定（二）》（2014年修正）第十九条之规定，决定向丁海峰个人追缴某公司应缴纳的税款及滞纳金。因丁海峰已于2015年12月1日以某公
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