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第五章其他流转税
5.1城市维护建设税及教育费附加
5.1.1城市维护建设税及教育费附加的概念
1、城市维护建设税的概念
城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、
营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为
计税依据计征的一种附加税，简称城建税。
2、教育费附加的概念
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、
营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为
计税依据计征的一种附加费。
税法
5.1.2城市维护建设税及教育费附加的特点
1、非独立性
2、特定目的
3、根据城镇规模设计不同的比例税率
4、征税范围广
不仅包括城市、县城、建制镇，而且包括了
广大农村
税法
5.1.3城市维护建设税及教育费附加的纳税人
除外商投资企业、外国企业及外籍人员外的所
有负有三税纳税义务的单位和个人。
5.1.4城市维护建设税及教育费附加的税率
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地
区差别比例税率，即：
1.纳税人所在地为市区的，税率为7％；
2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；
3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税
率为l％。
税法
特殊:
代征代扣城建税——缴纳三税所在地规定的税
率（代征代扣方所在地适用税率）
流动经营无固定纳税地点的——缴纳三税所在
地规定的税率
教育费附加——3%
税法
•【例题·单选题】下列不属于城市维护建
设税纳税人的有（）。
•A.建制镇交纳增值税的私营企业
•B.农村交纳增值税的个体工商户
•C.市区交纳营业税的外商投资企业
•D.县城缴纳营业税的事业单位
•【答案】C
税法
5.1.5税收减免
一般原则随三税的减免而减免；
进口货物不征税，出口货物不退税；
税法
5.1.6应纳城建税和教育费附加的计算
1、城建税和教育费附加的计税依据
指纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税
款项。
纳税人被查补三税和被处以罚款的，同时对其
偷漏的城建税及教育费附加进行补税和罚款；
纳税人违反三税的有关规定，被加收的滞纳金
和罚款，不随征城建税及教育费附加。
税法
•【例题·多选题】下列各项中，可以作为
城市维护建设税计税依据的是（）。
•A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金
•B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税
•C.纳税人进口货物被海关代征的增值税
•D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
•【答案】BD
税法
税法
税法
税法
税法
税法
5.2.1关税概述
关税是国家海关对进出我国国境或关境的货物、
物品征收的一种税。
l关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收
l关税具有涉外性
l关税是由海关专门负责征收
关税的作用：
调节作用；保护作用；促进作用；财政作用。
税法
5.2.2关税的基本要素
一、关税的征税对象
Ø进出国境或关境的货物或物品
Ø货物—贸易用；
Ø物品—非贸易用
二、关税的纳税人
Ø进出境的货物—收、发货人；
Ø进出境的物品—所有人
税法
三、关税的税率
1.进口税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、
普通税率、暂定税率、关税配额税率、特别关税
税率、报复性关税税率
2.出口税率
3.特别关税税率
税法
5.2.3关税的计税依据
是关税的完税价格，是由海关以进出口
货物的成交价格为基础确定。若成交价格不
能确定，则由海关依法估定。
税法
一、一般进口货物完税价格
＝货物+采购费用（包括货物运抵中国关境内输
入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）
不包含：
①由买方负担的购
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