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税收筹
划基本
思想
从事税收筹划的必备知识
从事税收筹划的必备知识
n税收的基本理论
n税收的基本理论
–了解税收政策理论和环境，掌握影响政府政
–了解税收政策理论和环境，掌握影响政府政
策游说的要点。
策游说的要点。
n税收法规和征管环境
n税收法规和征管环境
–避免法律责任，了解税务筹划的环境。
–避免法律责任，了解税务筹划的环境。
n税务筹划的基本技巧
n税务筹划的基本技巧
–站在企业战略的高度，积极应对企业的各种
–站在企业战略的高度，积极应对企业的各种
税务问题，实现股东财富的最大化。
税务问题，实现股东财富的最大化。
2
第一部分
第一部分
税务筹划的一般原则
税务筹划的一般原则
3
税务筹划的几个基本概念
税务筹划的几个基本概念
n节税：
n节税：
–利用从事税法所鼓励的经济活动和行为达到接税的
–利用从事税法所鼓励的经济活动和行为达到接税的
目的。
目的。
n避税
n避税
–利用税法中的漏洞达到节税的目的，不道易但合法。
–利用税法中的漏洞达到节税的目的，不道易但合法。
n逃税
n逃税
–通过少报收入等手段达到少较税的目的，是非法行
–通过少报收入等手段达到少较税的目的，是非法行
为。
为。
n偷税
n偷税
–不但不交税反而从国库骗税。
–不但不交税反而从国库骗税。4
税收筹划不等于税负最小化
税收筹划不等于税负最小化
n有效税收筹划和税收最小化是不同的概念。
n有效税收筹划和税收最小化是不同的概念。
–在合约成本很高的情况下，税负最小化策略
–在合约成本很高的情况下，税负最小化策略
的执行可能导致很高的非税收成本。
的执行可能导致很高的非税收成本。
n高效税收筹划从合约视角来看问题。
n高效税收筹划从合约视角来看问题。
–合约明确规定了合约各方的决策权和在不同
–合约明确规定了合约各方的决策权和在不同
情况下收取现金流的权利。
情况下收取现金流的权利。
5
税收筹划的三个主题
税收筹划的三个主题
n全球、全方位考虑
n全球、全方位考虑
–在税收筹划中必须考虑合约各方。即从全球
–在税收筹划中必须考虑合约各方。即从全球
和全方位而非从单方面出发考虑问题。
和全方位而非从单方面出发考虑问题。
n隐性税收的重要性
n隐性税收的重要性
–必须考虑所有的税负。我们感兴趣的是实际
–必须考虑所有的税负。我们感兴趣的是实际
税负，而非只考虑显性税负。
税负，而非只考虑显性税负。
n非税收成本的重要性
n非税收成本的重要性
–必须综合考虑企业的所有成本，而不仅仅是
–必须综合考虑企业的所有成本，而不仅仅是
税务成本。
税务成本。6
为什么税收会影响投资决策？
为什么税收会影响投资决策？
n在不同类型资产上的回报所承担的税负
n在不同类型资产上的回报所承担的税负
不同。
不同。
n尽管资产类，但如果处在不同的司法
n尽管资产类
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