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摘要

北京兴华会计师事务所对新绿股份审计失败案例研究

事务所作为外部机构，承担着保护投资者利益、促进资本市场健康发展以

及履行社会监督的责任。在资本市场危机频发、不断爆出审计失败的当下，如

何建立一个更加安全稳定的资本市场，提高审计质量，强化投资者信心成为了

当务之急。本着这一研究目标，本文选取了北京兴华审计新绿股份失败这一案

例进行研究。北京兴华作为其登陆新三板的审计机构，未遵循审计准则，不仅

没有发现其舞弊事实，还出具了标准的审计报告，给投资者带来了巨大的损失，

最终两者均被处罚。

本文运用现代风险导向审计理论对这一案例进行剖析。按照审计准则的要

求，分析出新绿股份存在的隐患，譬如股权结构不合理、签订过对赌协议、财

务指标异常、内部控制失效等。同时指出北京兴华在审计各个阶段的不合规之

处，譬如，开展审计工作前未充分了解被审计单位及其环境，在审计过程中未

识别财务报表层次和账户余额认定层次的舞弊风险，审计后没有认真复核审计

工作底稿等，这些原因最终导致了审计失败。最后，根据分析的内容得出启示，

事务所要落实现代风险导向审计，充分了解被审计单位，完善风险评估程序，

严格控制函证程序，以期达到提高审计质量，减少审计失败的目标。具体措施

为：关注股权结构，警惕内部人控制现象，重点关注是否存在关联交易和对赌

协议；关注被审计单位的内部控制情况，警惕由此引发财务报表层次舞弊风险；

重点关注被审计单位主营业务收入或者资产大幅增长的原因，判断是否因为应

收账款和预付账款余额增长，降低账户余额认定层次的风险；严格执行函证程

序，重点关注签章的真实性以及回函是否为原件。同时，对监管部门也提出了

一些建议，比如适当开放新三板审计权限，细化最低审计收费标准，建立事务

所评分机制，给事务所提供基本保障等，希望能够促使整个行业良性发展，最

终建成一个更加成熟规范的资本市场。

利用现代风险导向审计理论对事务所审计失败进行剖析，符合审计准则的

要求，同时角度较为新颖，既丰富了研究新三板审计失败的素材库，又运用了

现代风险导向审计理论，有助于我国审计实务界更好地开展审计工作。

关键词：

北京兴华会计师事务所，审计失败，现代风险导向审计

Abstract

StudyonAuditFailureofBeijingXinghuaCPAFirmtoShandong

XinlvFoodCo.,Ltd.

Asanexternalinstitution,theCPAfirmundertakestheresponsibilityof

protectingtheinterestsofinvestors,promotingthehealthydevelopmentofthecapital

marketandfulfillingthesocialsupervision.Atpresent,withfrequentcapitalmarket

crisesandfrequentauditfailures,howtoestablishamoresecureandstablecapital

market,improveauditqualityandstrengtheninvestorconfidencehasbecomeatop

priority.Inlinewiththisresearchgoal,thispaperselectedtheauditfailureofBeijing

XinghuaCPAFirmtoShandongXinlvFoodCo.,Ltd..BeijingXinghua,astheaudit

institutionlistedontheNEEQ,didnotfollowtheauditstandards.Itnotonlyfailedto

findoutthefraud,butalsoissuedastandardauditreport,whichbroughthugelosses

toinve