上市公司审计风险识别与应对研究——以大华所审计奥瑞德为例.pdf

摘要

摘要

现代风险导向审计以审计风险为基础开展审计工作，注册会计师为了将审计

风险降低至可接受的低水平需要充分识别评估重大错报风险并控制检查风险。在

实践中，上市公司经历重大资产重组、经营战略调整等事项会对公司业绩层面产

生影响，承载了高溢价、高估值、高承诺所带来的财务压力，这些未控制的战略

经营风险可能转化成重大错报风险，使审计风险的识别和控制难度上升。随着越

来越多的企业进入资本市场，投资者更关注注册会计师对上市公司的评价。在此

背景下，注册会计师需要充分识别审计风险并执行有效的应对措施以保证审计质

量，满足社会公众期望。

本文以注册会计师视角对上市公司审计风险的识别因素和控制措施进行研

究。通过现代风险导向审计理论，结合案例和文献资料，归纳了审计风险的影响

因素并从重大错报风险和检查风险两个方面剖析审计风险具体识别内容和控制

措施。在奥瑞德案例研究中，通过公开信息深入分析了注册会计师在对上市公司

的重大错报风险识别和检查风险控制中出现的问题，并提出了具体应对措施：针

对重大错报风险，注册会计师应当评估决策动机和影响程度，测试业务实质以排

除疑虑，增加识别路径发现隐瞒或遗漏信息等；针对检查风险，注册会计师应当

提高职业谨慎性，加强审计证据链的完整性、增加审计程序执行的不可预见性等。

本文研究发现：第一，上市公司战略与经营风险未必在当期完全转化为重大

错报风险，提高了重大错报风险的识别和评估难度；第二，上市公司隐瞒披露重

大事项难以被常规审计程序发现，提高了审计难度；第三，注册会计师未合理设

计或有效执行审计程序，增加了检查风险的控制难度。

关键词：审计风险；风险识别；风险管理

I

Abstract

Abstract

Modernrisk-orientedauditingconductsauditworkbasedonauditrisk.Forthe

purposeofreducingauditrisktoanacceptablelowlevel,itisnecessaryforauditors

toadequatelyidentifyandassesstheriskofmajormisstatementandcontroltheriskof

inspection.Inpractice,listedcompaniesundergoingmanymatterssuchasmajorasset

restructuring,businessstrategyadjustmentandsoon,soanimpactwillbebroughton

thecompanysperformancelevel.Therefore,thefinancialpressurebroughtbyhigh

premium,overestimationandhighcommitmentwillbeundertakenbythem.Dueto

thepossibilityfortheseuncontrolledstrategicbusinessriskstransformingintomajor

misstatementrisks,itincreasestheidentificationandcontroldifficultyofauditrisks.

Astheentryofmorecompaniesintothecapitalmarket,investorsfocusmoreonthe

evaluationoflistedcompaniesbycertifiedpublicaccountants.Inthiscontext,

certifiedpublicaccountantsarerequiredtofullyidentifyauditrisksandimplement

effectivecountermea