会计责任和审计责任视角下的审计风险研究—以北京兴华审计新绿股份为例.pdfVIP

摘要

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企业混乱的治理结构、层出不穷的财务造假手段使参与审计的事务所和注

册会计师面临着极高的审计风险；当注会未能合理控制审计风险时，就可能发

表不恰当的审计意见，这将致使不正确的财报信息在资本市场中流动，对投资

者和市场造成误导，影响市场的资源配置与运行的效率，也会影响全社会信用

体系的正常运行；同时还会使注会和事务所的信誉和声望受到负面影响，削减

其生存空间，也会对审计客户的股价、声誉等造成不良影响。因此，本文将审

计风险作为研究主题。企业作为审计客体，当其不严格履行会计责任，不建立

健全内控，不保证会计资料的真实合法时，其内部就会产生重大错报风险；而

企业内部错报风险越高，注册会计师就需要付出更多的努力，也要具备足够的

专业能力，才能保证审计意见的恰当性，审计难度有所增加，审计风险随之增

加；注会作为审计主体，如果不严格履行审计责任，就无法将检查风险降至可

接受的低水平，审计风险也会增加。因此，本文以审计主客体各自责任的履行

对审计风险的影响为切入点，探究审计风险的成因及防范措施。

首先，本文阐述了研究的背景、意义和方法等，再对会计责任界定、

审计责任界定、审计风险相关研究的文献进行梳理。其次，对案例中的审计

风险成因进行了分析，再基于现代风险导向审计理论对新绿股份内部重大错

报风险和注册会计师的检查风险进行了分析。按照以上逻辑分析得出本文的

结论：（1）新绿股份作为审计客体，本应严格履行会计责任，建立健全其内部

的控制制度，保护其资产的安全、完整，保证财报信息的真实与完整。但新绿

股份出于完成对赌协议和在新三板创新层顺利挂牌的目的，并未严格履行会计

责任，这使得新绿股份内部产生了较高的战略风险与经营风险；加上新绿的内

部控制存在重大缺陷，会使得战略与经营风险很可能无法被有效管控而形成剩

余风险；加之新绿股份财务舞弊行为的激化，使剩余风险转化为了重大错报风

险，审计风险随之增加；（2）北京兴华与签字注会作为审计主体在审计过程中

没有严格履行自己的审计责任，既未合理设计、实施审计程序，也没有获取充

分适当的审计证据，结果检查风险增高，审计风险也有所增加；（3）最终注会

未能合理评估新绿股份的重大错报风险，也没有将检查风险降至可接受的低水

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摘要

平，因此发表了不恰当的审计意见，酿成审计失败。

最后本文针对审计风险的防范提出了建议：（1）对注会而言，应当提高其

执业水平和职业道德水平；（2）对会计师事务所而言，首先要加强审计从业人

员管理；其次事务所应当树立正确观念，合理、适度承接审计业务；（3）对被

审计单位而言，要进一步优化内部治理结构，健全规章制度，还要强化会计人

员的认识和素质；（4）审计环境方面，监管机构首先要加大处罚力度，其次要

加强诚信教育，打造以诚信为基础的资本市场。

关键词：审计责任；会计责任；审计风险

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Thechaoticcorporategovernancestructureandtheendlessfinancialfraud

methodsmaketheauditfirmsandcertifiedpublicaccountants(hereinafterreferred

toas“CPAs”)faceextremelyhighauditrisks;whentheCPAsfailtoreasonably

controltheauditrisk,theymayissueinappropriateauditopinions.Thiswillcause

erroneousfinancialreportinformationtoflowinthemarket,affecttheefficiencyof

marketoperation,andaffectthen