会计师事务所审计质量管理优化研究——以TJ所为例.pdfVIP

摘要

摘要

审计质量是会计师事务所审计职业发展的“生命线”，高审计质量有助于

市场平稳运行。一直以来，监管部门对事务所的审计质量管理情况较为重视，

在中国证监会披露的公告中，每年都会有事务所因违法违规行为遭受处罚；在

近几年财政部、中注协每年都会对事务所进行执业质量监督检查的公告中，事

务所审计质量管理依然存在缺陷。这些问题可能会造成社会大众对事务所的信

任危机，进而影响整个行业的发展。TJ所作为行业内排名靠前的代表性内资事

务所，虽然其审计质量管理制度较为完善，但还是存在着不足。

本文主要采用文献研究、案例研究等方法探讨事务所审计质量管理优化问

题。首先，综述了国内外审计质量的定义、度量方法、影响因素以及审计质量

管理的优化措施等，分析现阶段事务所审计质量管理的研究现状。其次，以质

量管理理论为基础，分析了审计质量管理的基本概念、基于审计执业主体与具

体审计业务执行过程中各环节的审计质量管理进行了理论分析。再次，结合财

政部公布的对事务所质量监督检查情况、证监会对事务所的行政处罚决定以及

中注协对事务所的执业检查通告，分析现阶段我国事务所在执业主体层面和具

体审计业务各阶段质量管理存在的问题，包括审计质量管理制度不完善、审计

人员未遵循职业道德、审计程序执行不到位、未执行有效复核制度、审计工作

底稿管理不规范等，进而提出优化措施，包括加强事务所治理和领导层的作用、

加强审计人员的职业道德建设、加强业务承接阶段的管理、加强信息技术在风

险评估程序中的运用、规范审计程序管理、完善复核制度与完善审计工作底稿

管理等。

最后，文章选取了TJ所作为案例，在分析TJ所的质量管理制度与审计项

目执行情况之后，结合证监会对TJ所作出的行政监管，发现TJ所的质量管理

制度虽完善，但是依旧存在着质量管理制度更新不及时、风险评估程序与审计

程序质量管理不到位等问题。在此基础上，参照前文对事务所审计质量管理的

优化措施，结合TJ所的实际情况，提出TJ所质量管理优化建议，供其参考。

本文也可为我国事务所审计质量管理的优化贡献一份力量。

关键词：会计师事务所；审计质量管理；优化建议

I

Abstract

Abstract

Auditqualityisthelifelineoftheauditcareerdevelopmentofaccounting

firms.Highauditqualityhelpsthesmoothoperationofthemarket.Foralongtime,

theregulatoryauthoritieshavepaidmoreattentiontotheauditqualitymanagementof

firms.IntheannouncementsdisclosedbytheChinaSecuritiesRegulatory

Commission,firmsarepunishedforviolationsoflawsandregulationseveryyear;In

theannouncementofthefirmspracticequalitysupervisionandinspection,thereare

stilldeficienciesinthefirmsauditqualitymanagement.Theseproblemsmaycausea

crisisofpublicconfidenceinthefirm,whichinturnaffectsthedevelopmentofthe

entireindustry.Asarepresentativedomesticfirmwithahighrankingintheindustry,

TJhasarelativelycompleteauditqualitymanagementsystem,buttherearestill

defi