商业银行会计（第二版）课件：存款业务的核算.pptVIP

一、储蓄存款的原则和种类(一)储蓄存款的原则1.存款自愿,取款自由2.存款有息3.为储户保密(二)储蓄存款的种类1.储蓄存款按期限不同,分为活期储蓄和定期储蓄两大类。其中定期储蓄可分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便、协议存款、通知存款、教育储蓄。2.储蓄存款按币种不同,可分为人民币储蓄、外币储蓄。二、活期储蓄存款业务的核算(一)开户借:库存现金贷:吸收存款——活期储蓄存款——××户(二)续存(三)支取借:吸收存款——活期储蓄存款——××户贷:库存现金(四)销户借:吸收存款——活期储蓄存款——××户利息支出贷:库存现金三、定期储蓄存款业务的核算(一)整存整取定期储蓄存款1.开户借:库存现金贷:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款××户2.支取(1)到期支取。借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款××户利息支出——定期存款利息支出户贷:库存现金三、定期储蓄存款业务的核算(一)整存整取定期储蓄存款(2)过期支取。储户持过期存单取款时,其处理手续与到期支取相同,但利息计算应包括到期利息和过期利息。(3)提前支取。借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款××户(全部本金)利息支出——定期储蓄利息支出户(提前支取部分利息)贷:库存现金(提前支取部分应给储户的本息)定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款××户(续存本金)三、定期储蓄存款业务的核算(二)零存整取定期储蓄存款1.开户和续存借:库存现金贷:吸收存款——定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款××户2.支取借:吸收存款——定期储蓄存款——零存整取定期储蓄存款××户利息支出——定期存款利息支出户贷:库存现金三、定期储蓄存款业务的核算(三)存本取息定期储蓄存款1.开户借:库存现金贷:吸收存款——定期储蓄存款——存本取息定期储蓄存款××户2.支取利息借:利息支出——定期存款利息支出户贷:库存现金三、定期储蓄存款业务的核算(四)整存零取定期储蓄存款(五)定活两便储蓄存款(六)通知储蓄存款(七)教育储蓄四、储蓄所日结和管辖行的账务处理及事后监督

五、存单(折)的挂失学习目标了解商业银行存款业务的种类和管理规定;掌握单位存款业务的核算;掌握储蓄存款的种类与核算程序;熟悉存款利息的计算方法。第一节存款业务概述一、存款业务的意义存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动,是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。银行的自有资金是有限的,商业银行只有积极地吸收各项存款,才能扩大银行经营业务来源、增强银行信贷资金力量。在社会主义市场经济条件下,银行按照客观经济规律的要求,组织和运用存款,为社会主义建设筹措资金,对促进经济发展、平衡信贷收支、调节货币流通、稳定市场物价、促进经济核算、推动勤俭节约、增加社会财富等,具有十分重要的意义。二、存款的种类(一)按产生来源的不同分类：原始存款和派生存款(二)按资金的性质不同分类：一般性存款、居民个人储蓄存款和财政存款(三)按存款的期限不同分类：活期存款和定期存款(四)按存取款方式不同分类：支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等(五)按存款币种不同分类：人民币存款和外币存款。三、银行存款账户的开立与管理(一)存款账户的设置：存款账户按管理要求的不同划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。1.基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户,存款人日常经营活动的资金收付及工资、奖金等现金的支取,应通过该账户办理。2.一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。通过该账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。三、银行存款账户的开立与管理(一)存款账户的设置3.临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。4.专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。三、银行存款账户的开立与管理(二)存款账户的管理(1)单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。(2)存款人开立基本存款账