《增值税及附加税费申报表 (小规模纳税人适用)》及其附列资料填报详解.docx

《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料填报详解

目录

一、表单基本情况

二、表单填报顺序

三、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》填报详解

四、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(一)(

服务、不动产和无形资产扣除项目明细)》填报详解

五、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(二)(

附加税费情况表)》填报详解

六、填报案例

一、表单基本情况

(一)表单适用

本申报表及其附列资料填报详解(以下简称本表及填报详解)适用于增值税小规模纳税人(以下简称纳税人)。

根据国家税务总局《关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(税总公告

〔2021〕20号)决定：自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。新启用的《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》包括“一个主表、两个附表、一个免税表”：主表《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》，附表1《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(一)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)，附表2《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(二)》(附加税费情况表)，免税表《增值税减免税申报明细表》(同一般纳税人)。

(二)概念界定

1、本表及填报详解所称“货物”，是指增值税的应税货物。

2、本表及填报详解所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

3、本表及填报详解所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产(

以下简称应税行为)。

4、本表及填报详解所称“扣除项目”，是指纳税人发生应税行为，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

二、表单填报顺序

三、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》填报详解

(一)表样

(二)表单基本情况

《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》全面反映纳税人本期销售情况及增值税应纳税额计算的过程及附加税(费)额、分为计税依据、税款计算和附加税费三个部分。

(三)表单填报详解

本表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。

1、“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

2、“纳税人识别号(统一社会信用代码)”：填写纳税人的统一社会信用代码或纳税人识别号。

3、“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。

4、第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”：填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额，不包括应税行为适用5%征收率的不含税销售额、销售使用过的固定资产(不含不动产，下同)和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额，国家税务总局另有规定的除外。

纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《附列资料(一)》第8栏数据一致,适用小微企业免征增值税政策的纳税人除外。

5、第2栏“增值税专用发票不含税销售额”：填写纳税人自行开具和税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。

6、第3栏“其他增值税发票不含税销售额”：填写增值税发票管理系统开具的增值税专用发票之外的其他发票不含税销售额。

7、第4栏“应征增值税不含税销售额(5%征收率)”：填写本期发生应税行为适用5%征收率的不含税销售额。

纳税人发生适用5%征收率应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《附列资料(一)》第16栏数据一致,适用小微企业免征增值税政策的纳税人除外。

8、第5栏“增值税专用发票不含税销售额”：填写纳税人自行开具和税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。

9、第6栏“其他增值税发票不含税销售额”：填写增值税发票管理系统开具的增值税专用发票之外的其他发票不含税销售额。

10、第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/(1+3%)。

11、第8栏“其中：其他增值税发票不含税销售额”：填写纳税人销售自己使用过的固定资产和销售旧货，在