《消费税及附加税费申报表》及其附表填报详解.docx

《消费税及附加税费申报表》及其附表

填报详解

目录

一、表单基本情况

二、表单填报顺序

三、《消费税及附加税费申报表》填报详解

四、《本期准予扣除税额计算表》填报详解

五、《本期准予扣除税额计算表(成品油消费税纳税人适用)》填报详解六、《本期减(免)税额明细表》填报详解

七、《本期委托加工收回情况报告表》填报详解

八、《卷烟批发企业月份销售明细清单(卷烟批发环节消费税纳税人适用)》填报详解

九、《卷烟生产企业合作生产卷烟消费税情况报告表(卷烟生产环节消费税纳税人适用)》填报详解

十、《消费税附加税费计算表》填报详解

十一、填报案例

一、表单基本情况

本申报表及其附表填报详解适用于消费税纳税人(以下简称纳税人)。

根据国家税务总局《关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(税总公告〔2021〕20号)决定：自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。新启用《消费税及附加税费申报表》包括“1张通用主表，4张通用附表，3张特定行业附表”：主表《消费税及附加税费申报表》，附表1-1《本期准予扣除税额计算表》，附表1-2《本期准予扣除税额计算表(成品油消费税纳税人适用)》，附表2《本期减(免)税额明细表》，附表3《本期委托加工收回情况报告表》，附表4《卷烟批发企业月份销售明细清单(卷烟批发环节消费税纳税人适用)》，附表5《卷烟生产企业合作生产卷烟消费税情况报告表(卷烟生产环节消费税纳税人适用)》，附表6《消费税附加税费计算表》。根据国家税务总局《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》 (税总公告〔2022〕3号)规定，启用新的附表6《消费税附加税费计算表》。

二、表单填报顺序

(一)不存在减免税及扣除项目时：

第一步，填写《消费税及附加税费申报表》主表；

第二步，填写《消费税附加税费计算表》；

第三步，填写《消费税及附加税费申报表》主表。

(二)存在减免税或扣除项目时：

第一步，填写《本期减(免)税额明细表》；

第二步，填写《本期委托加工收回情况报告表》；

第三步，填写《本期准予扣除税额计算表》；

第四步，填写《消费税及附加税费申报表》主表；

第五步，填写《消费税附加税费计算表》；

第六步，填写《消费税及附加税费申报表》主表。

三、《消费税及附加税费申报表》填报详解

(一)表样

(二)表单基本情况

《消费税及附加税费申报表》反映纳税人本期销售情况及消费税应纳税额计算的过程及附加税(费)额，包含销售情况、税款计算、税款缴纳和附加税费四个部分。

(三)表单填报详解

1、本表作为《消费税及附加税费申报表》的主表，由消费税纳税人填写。

2、“税款所属期”：指纳税人申报的消费税应纳税额所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

3、“纳税人识别号(社会统一信用代码)”：填写纳税人识别号或者统一社会信用代码。

4、“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。

5、“应税消费品名称”栏、第1栏“定额税率”、第2栏“比例税率”和第3栏“计量单位”：按照附注1《应税消费品名称、税率和计量单位对照表》内容对应填写。

6、第4栏“本期销售数量”：填写国家税收法律、法规及相关规定(以下简称“税法”)规定的本期应当申报缴纳消费税的应税消费品销售数量(不含出口免税销售数量)。用自产汽油生产的乙醇汽

油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量填写；以废矿物油生产的润滑油基础油为原料生产的润滑油，按扣除耗用的废矿物油生产的润滑油基础油后的数量填写。

7、第5栏“本期销售额”：填写税法规定的本期应当申报缴纳消费税的应税消费品销售额(不含出口免税销售额)。

8、第6栏“本期应纳税额”：计算公式如下：

实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率

实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率

实行复合计税办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率+销售数量×定额税率

暂缓征收的应税消费品，不计算应纳税额。

9、第7栏“本期减(免)税额”：填写本期按照税法规定减免的消费税应纳税额，不包括暂缓征收的应税消费品的税额以及出口应税消费品的免税额。本期减免消费税应纳税额情况，需同时填报附表2《本期减(免)税额明细表》。本栏数值应等于附表2《本期减(免)税额明细表》第8栏“减(免)税额”“合计”栏数值。

10、第8栏“期初留抵税额”：填写上期申报表第12栏“期末留抵税额”数值。

11、第