《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填报详解.docx

《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填报详解

目录

一、表单基本情况

二、《增值税及附加税费预缴表》填报详解

三、《增值税及附加税费预缴表附列资料(附加税费情况表)》填报详解

四、填报案例

一、表单基本情况

本表适用于纳税人发生以下情形按规定在税务机关预缴增值税时填写：(1)纳税人(不含其他个人)跨县(市)提供建筑服务；(2)房地产开发企业预售自行开发的房地产项目；(3)纳税人(不含其他个人)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产。

根据国家税务总局《关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(税总公告〔2021〕20号)决定：自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。新启用的《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料包括“一个主表、一个附表”：主表《增值税及附加税费预缴表》，附表《增值税及附加税费预缴表附列资料(附加税费情况表)》。根据国家税务总局《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(税总公告〔2022〕3号)规定，启用新的《增值税及附加税费预缴表附列资料》(附加税费情况表)。

二、《增值税及附加税费预缴表》填报详解

(一)表样

(二)表单填报详解

1、基础信息：

(1)“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(2)“纳税人识别号(统一社会信用代码)”：填写纳税人的统一社会信用代码或纳税人识别号。

(3)“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。

(4)“是否适用一般计税方法”：该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“√”，适用简易计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“×”。

(5)“项目编号”：由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。

(6)“项目名称”：填写建筑服务或者房地产项目的名称。出租不动产业务不需要填写。

(7)“项目地址”：填写建筑服务项目、房地产项目或出租不动产的具体地址。

2、具体栏次：

(1)纳税人异地提供建筑服务

纳税人在“预征项目和栏次”部分的第1栏“建筑服务”行次填写相关信息：

①第1列“销售额”：填写纳税人跨县(市)提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。

②第2列“扣除金额”：填写跨县(市)提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)。

③第3列“预征率”：填写跨县(市)提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率。

④第4列“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。

(2)房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

纳税人在“预征项目和栏次”部分的第2栏“销售不动产”行次填写相关信息：

①第1列“销售额”：填写本期收取的预收款(含税)，包括在取得预收款当月或主管税务机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用。

②第2列“扣除金额”：房地产开发企业不需填写。

③第3列“预征率”：房地产开发企业预征率为3%。

④第4列“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。

(3)纳税人出租不动产

纳税人在“预征项目和栏次”部分的第3栏“出租不动产”行次填写相关信息：

①第1列“销售额”：填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用(含税)。

②第2列“扣除金额”无需填写。

③第3列“预征率”：填写纳税人预缴增值税适用的预征率或者征收率。

④第4列“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。

(4)附加税费

“城市维护建设税实际预缴税额”：填写按照规定应预缴的城市维护建设税税额。该栏次等于《附列资料(附加税费情况表)》第8列对应栏次。

“教育费附加实际预缴费额”：填写按照规定应预缴的教育费附加费额。该栏次等于《附列资料(附加税费情况表)》第8列对应栏次。

“地方教育附加实际预缴费额”：填写按照规定应预缴的地方教育附加费额。该栏次等于《附列资料(附加税费情况表)》第8列对应栏次。

三、《增值税及附加税费预缴表附列资料(附加税费情况表)》填报详解

(一)表样

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