《财产和行为税纳税申报表》及《税源明细表》填报详解.docx

《财产和行为税纳税申报表》及《税源明细表》填报详解

目录

一、财产和行为税合并申报概述

二、《财产和行为税税源明细表》填报详解

三、《财产和行为税纳税申报表》填报详解

一、财产和行为税合并申报概述

2019年，国家税务总局推行城镇土地使用税和房产税合并申报，取得了良好成效。在此基础上，为进一步深化税收领域“放管服”改革、优化税收营商环境，在先期江苏、安徽、海南、重庆、宁波试点基础上，国家税务总局发布《关于简并税费申报有关事项的公告》，决定2021年6月1日起在全国范围内推行财产和行为税合并申报，将城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税(房车土印契保烟，耕地土增和资源)等10个财产和行为税税种合并申报，实现“简并申报表，一表报多税”，即纳税人在申报多个税种时，不再单独使用分税种申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种(多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”)。

财产和行为税合并申报整体改造了10个税种的申报流程，进一步优化了办税流程，纳税人一次登录、一填到底，有效避免了“多头找表”，大幅提高了办税效率。合并申报后，表单数量和需填写的数据项大幅减少，新申报表可实现已有数据自动预填，将有效减轻纳税人填报负担。同时，合并申报利用信息化手段实现税额自动计算、数据关联比对、申报异常提示等，将有效避免漏报、错报，确保申报质量，并有利于优惠政策及时落实到位。

各税种统一使用《财产和行为税纳税申报表》进行申报。该表由一张主表和一张减免税附表组成，主表反映纳税情况，包括各税种税款所属期、应纳税额、减免税额、已缴税款、应补退税款等；附表反映减免税情况，分类详细展示纳税人享受的每项优惠政策，方便纳税人详细了解减免税情况。申报前，需要填报《税源明细表》维护纳税申报的基本信息，《税源明细表》是后续管理的基础数据来源，也是生成纳税申报表的主要依据，纳税人可以自由选择维护税源信息的时间，既可以在申报期之前，也可以在申报期内。为减轻填报负担，确保税源信息和纳税申报信息逻辑一致，征管系统将根据各税种《税源明细表》自动生成《财产和行为税纳税申报表》，纳税人审核确认后即可完成申报。以电子税务局操作为例，纳税人登录电子税务局，进入财产行为税申报模块后，系统显示纳税人本期应申报的税种。点击税种名称，进入该税种税源信息表进行数据维护。完成全部税种信息采集后，即可一表提交申报。

合并申报不强制要求一次性申报当期全部税种，纳税人可以自由选择一次性或分别申报各税种，合并申报支持单税种更正。例如，纳税人7月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，7月5日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种，遗漏了资源税，则可在申报期结束前单独申报资源税，不用更正此前的申报。

不同纳税期限的税种也可以合并申报。首先，按期申报但纳税期限不同的税种可以合并申报，例如，某企业按季度缴纳城镇土地使用税;按月汇总缴纳印花税，则在7月征期内，该企业可以合并申报2季度城镇土地使用税和6月份印花税。其次，按期申报与按次申报的税种也可以合并申报，例如，某企业按季度缴纳城镇土地使用税，6月20日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知，则在7月纳税申报期内，该企业可以合并申报2季度的城镇土地使用税和6月20日的耕地占用税。“当然，耕地占用税的申报应符合税法30日纳税期限的规定。

6月1日后，10个税种原有的申报表将停止使用，不动产登记办税有关申报表单仍可继续使用(纳税人申报房地产交易税收时，一般使用不动产登记办税的综合申报表一并申报增值税、所得税、印花税、契税等税种，具体包括增量房交易申报表、存量房交易申报表和土地交易申报表。财产行为税合并申报后，这些申报表单仍然可以继续使用)。

合并申报有三点好处：一是优化办税流程，实现10个税种申报‘统一入口、统一表单、统一流程’，纳税人一次登录、一填到底，有效避免了多头找表，办税效率将大幅提高。二是减轻办税负担，表单数量减少约三分之二，数据项减少约三分之一，同时新申报表可实现已有数据自动预填，切实减轻纳税人填报负担。三是提高办税质效，利用信息化手段实现税额自动计算、数据关联比对、申报异常提示等功能，实现‘一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证’，可有效避免漏报、错报，还有利于优惠政策及时落实到位。”

申报财行十税总的来说只需两步，第一步添加或者维护税源信息，填报《税源明细表》；第二步进行纳税申报，填报(自动生成)《财产和行为税纳税申报表》。

二、《税源明细表》填报

每个税种的《税源明细表》根据该税种的税制特点设计。首次填报后，税源信息没有变化的，确认