国家审计与内部审计协同路径探究.docxVIP

国家审计与内部审计协同路径探究

引言

习近平总书记在第一次中纪委会议上指出“要强化对内审工作的指导与监督，充分发挥国审与内审的共同作用，形成更大的内审监督合力”，国家层面多次强调要实行审计全覆盖，审计范围在不断扩大，与此同时，国家审计资源不足、审计效率低下等问题逐渐凸显，深入探究国家审计、内部审计之间的协同显得越来越有必要。

通过建立健全协同审计制度，拓展审计深度，发挥国家审计在国家治理中的积极作用；统筹协调审计计划，开展同步审计，及时发现审计计划的执行偏差，提高审计质量；遴选优秀的内部审计人员充实审计人才库，开展国家审计与内部审计协作，互相取长补短，以审代训，进而逐步形成以国家审计为主体、内部审计为基础、社会审计为补充的新型模式。但是需要注意，目前国家审计与内部审计协作之间并未建立起有效的桥梁，审计资源未进行有效整合，如果将内部审计的成果直接运用到国家审计中去很可能产生审计质量问题，这要求企业重视可能产生的风险并进行有效的防范，避免产生不利影响。

一、国家审计与内部审计的概述

(一)国家审计的含义与特点

国家审计指的是国家审计机关，按照相关的法律法规，对国家机关、行政事业单位和国有企业执行政府预算收支和会计资料的情况进行检查、审查和监督的专门活动。国家监管审计体系旨在及时发布整改意见，解决问题，规范资金使用情况，防范和化解经济可能面临的风险，维护金融经济的稳定。

从国家审计的形成和发展历程来分析，国家审计是一项具有独立性、全面性和专业性的工作模式，它在促进社会经济现代化建设中发挥着重要作用。国家审计具有权威性和强制性，相对于其它审计方式，独立性更强。但从当前国家审计的实际情况来看，由于时间紧、任务重、资源有限，难以实现全方面监督，再加上对后续整改情况的追踪不力，造成屡查屡犯的现象经常出现。另外，国家审计人员的专长领域无法覆盖到全行业，导致对审计监督的针对性有限，业务指导流于形式。国家审计要立足于建设性、服务性、宏观性、主动性和开放性的发展原则，要坚持独立监督，敢于揭露各种问题，以实现国家治理的新发展和推动国家各项制度优化，从而确保我国经济社会的健康、稳定发展，推进国家治理活动现代化。

(二)内部审计的含义与特点

按照《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计是为了改善单位管理，达到经营管理的目的，对公司的经营活动、内部控制与风险管理进行独立、客观的监督、评价与建议。内部审计的工作具体内容有以下几个方面：对经济活动的合规性进行监督、对经济活动的有效性进行评估、对内部控制的建设进行检查、对内部控制的有效性进行评估、对审计风险进行管理、对重大决策安排的执行进行监督、对领导人的经济责任进行问责。内审应当发挥监督、评价、建议等功能，以提高治理水平，弥补管理缺陷。

内部审计可实现对内部经济活动的日常监督、控制和风险管理，具有内向性和针对性，针对发现的问题，及时向管理层或治理层汇报。相对于国家审计和社会审计，内部审计能掌握更多内部发展情况，由被动配合变为主动审计，合理运用内部审计成果，能有效规避重复审计。内部审计的成效主要受单位领导层的重视程度所影响。目前，部分单位领导层对内部审计工作的重要性认识不足，内部审计部门与其他部门平行设置，或者与财务部门一并受同一主管领导，这导致内部审计人员难以保持独立性，无法顺利开展工作。

二、新形势下国家审计和内部审计协作机制框架

近年来，随着审计监督体系对经济发展“免疫功能”的加强，审计署不断关注国家审计和内部审计联动的共同需求。鉴于此，探索国家审计与内部审计协同工作新模式就显得十分必要。在新形势下，国家审计和内部审计协作机制，主要包含运行、动力和约束机制。首先，要对国家审计和内部审计之间的诸多不同之处有一个全面的认识，比如对二者在审计主体、工作目的、工作依据、工作权限、审计方法、审计对象、取证权限、工作范围、服务对象等各个方面的异同之处进行分析；其次，要加强国家审计对管理者配合内部审计工作绩效的监督，形成国家审计与内部审计的闭环、规范流程和长效合作机制；最后，要通过国家的顶层设计，健全审计法律、内部审计标准、内部审计制度等，规范约束工作人员的具体实施行为。通过对运行、动力和约束机制进行闭环式的创新设计，能够有效地推动国家审计与内部审计协同机制的有效运作。

三、国家审计与内部审计协同治理现状与不足

(一)协同治理现状

1.利用审计技术、方法的互补性开展分工协作

我国审计经过多年发展，已经建立起成熟的结构体系。国家审计坚持以问题为导向，擅于利用大数据发现疑点问题，紧紧围绕审计目标多维度分析并推动解决问题；内部审计可对内部控制、风险管理、经济活动等进行日常监督，具有内向性和针对性，针对发现问题，及时向管理层或治理层汇报。审计执行时，二者可以通过有效协作，选择适合的审计方法，并进行整合创新，提升审计效率和效果。