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超市类上市公司存货内部控制强化策略研究─以永辉超市为例

摘要

随着经济的不断发展，人们对商品的需求与日俱增。超市已成为城乡居民不可或缺的消费场所。超市的流动资产中库存的比重较大，因此加强存货的内部控制尤为重要。如何改善存货的内部控制系统，提高企业的经营效率，成为了众多超市型上市企业关心的问题。

本文以永辉超市为背景，运用文献分析法、纵横比较法、实地访问法对上市公司的内部控制进行了研究。探讨了超市库存管理和内部控制的一系列问题，以及这些问题产生的原因，并提出了加强库存内部控制的策略。文章分为五个部分。首先介绍了课题的背景、研究的目的和意义，以及存货内部控制的文献综述，其次对永辉超市的存货内部控制进行现状分析，然后对永辉超市2015年至2019年的年度报告进行分析，将永辉超市与同行业其他两家上市公司进行比较，结合实地走访收集的数据分析存在的问题和原因，最后从存货采购、供应商管理、仓库库存管理、物流、存货盘点等方面，找出加强存货内部控制的对策。本文的研究不仅有助于改善永辉超市的内部控制和经营理念，也为其他超市类上市公司加强内部控制提供了参考。

关键词：存货；内部控制；控制活动

目录TOC\o1-3\h\z\u

摘要 I

Abstract II

第一章绪论 1

1.1研究背景 1

1.2研究目的及意义 1

1.3研究内容及方法 1

1.4论文框架 2

第二章存货内部控制文献综述 3

2.1关于内部控制与风险管理的相关研究 3

2.2关于存货内部控制的相关研究 3

2.3关于存货管理的相关研究 3

2.4文献评述 4

第三章永辉超市的内部控制现状 5

3.1永辉超市基本介绍 5

3.2永辉超市的财务状况 5

3.3永辉超市的经营状况 6

第四章永辉超市存货内部控制存在的问题及原因分析 7

4.1存货采购问题及原因分析 7

4.2供应商问题及原因分析 7

4.3存货积压问题及原因分析 8

4.4物流配送问题及原因分析 9

4.5存货盘点问题及原因分析 9

第五章超市类上市公司存货内部控制的强化策略 11

5.1合理制定采购计划 11

5.2增强对供应商的管理 11

5.3减少库存积压 11

5.4提高配送能力 12

5.5规范存货盘点流程 12

结论 13

参考文献 15

第一章绪论

1.1研究背景

在国外连锁超市和电子商务企业双重影响的大背景下，中国国内大型连锁超市采取什么样的手段来降低成本是提高企业核心竞争力的关键点。存货的内部控制水平影响着库存情况，而库存是超市类公司最重要的流动资产，因此，中国当地的大型连锁超市能否通过强化内部控制削减成本、改善经营状况，直接影响企业能否越做越强。所以，对于中国的连锁超市来说，有必要关注库存管理系统的优化和内部控制流程。

在零售业中，库存占流动资产比重高的情况说明公司资产流动性要差一些。如表1.1所示，通过对目前我国一些大型超市类上市公司存货管理的数据统计发现，存货占流动资产的平均值为35.78%，而步步高、家家悦、永辉超市的存货总额占流动资产比例分别为39.89%、46.93%、39.70%，明显高于平均水平，说明库存商品积压，影响了资金的周转速度，要想办法减少原材料采购，尽快销售库存商品，减少积压；反观华联综超和大商股份这两家公司的存货占流动资产比例明显低于行业水平。存货周转天数越短，说明流动资金利用率越高，以下5家企业的平均存货周转天数是61.38天，表明我国超市类上市公司目前的流动资金使用效率一般。

表1.12019年度我国超市存货管理的整体情况（单位：万元）

步步高

家家悦

华联综超

大商股份

永辉超市

存货总额

254,717.69

211,819.30

124,455.10

392,098.42

1,233,339.46

流动资产

638,610.63

451,361.67

585,491.70

1,259,028.44

3,106,617.64

存货/流动资产（%）

39.89

46.93

21.26

31.14

39.70

存货周转天数（天）

68.09

51.43

47.12

84.96

55.30

存货周转率（次）

5.287

6.999

7.640

4.237

6.510

数据来源：各公司2019年年报

1.2研究目的及意义

本文的主要研究目的是，通过对永辉超市目前的经营状况的分析,发现企业的可持续管理和收益的问题,提出相关的解决方法,主要是从内