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制造企业全面预算管理的困境与对策

一、制造企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理内涵

全面预算管理是以企业战略目标为导向，根据企业自身发展特点以及对未来市场的预测，对未来一段时间企业的全部生产经营内容以及与之相匹配的财务状况做出全方位的推测与计划，系统化合理化的调配企业内外的全部有利资源，并且对每一项经济业务进行跟踪和反馈，不断地思考、总结、创新，从而促进每一项经济活动都向着更好的方向发展，最终加快制造企业实现战略目标的一系列管理活动的统称。它是一个预算管理理念需要全员参与，业务范围需要全面覆盖，管理流程需要全程跟踪的综合预算管理机制。随着我国市场经济体制的不断完善，制造企业的生产规模不断壮大，公司管理层的管理水准也在不断地上升，对于全面预算管理也提出更高的要求。

（二）全面预算管理的主要内容

制造企业全面预算管理的主要内容包括：生产经营预算、重大事项决策预算以及财务成果预算。

生产经营预算是指制造企业日常主要经营产品的直接材料，人工等的投入，批量生产，销售等环节的预算。具体包括研究开发新技术、新工艺的预算，产品的投入产出预算，人工成本的预算，期间费用预算，制造费用预算等，这些生产经营预算最终反映在企业的营业利润上，加快实现企业利润最大化。

重大事项决策预算是指企业重大的、不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括长期资产的购建、生产线与厂房的改扩建，研究开发新产品，投融资决策预算等。

财务成果预算包括预算期内现金以及现金等价物流入流出状况的预计、损益表的预计、财务状况表的预计，财务成果预算是用数据的形式来评价生产经营预算和重大事项决策预算的结果。

（三）制造企业加强全面预算管理的重要性

1.有助于提升企业管理层的管理质量，促进企业战略目标的实现

全面预算对未来经营活动和财务成果全程进行监控，及时分析不断改善，有助于公司管理层提升管理质量更有效地管理公司。预算管理的事前规划可以给管理者一个清楚的经营决策思路，为更好地实现企业战略目标提出切实可行的建议。预算执行中不断分析计划与实际经营的差异，不断地改善调整，促进收支平衡。全面预算管理与企业的战略发展方向保持一致，高效率的调配企业内外部的优质资源，促使公司管理层的协调能力，统筹能力等迅速提升。管理层管理质量的提升又会促进全面预算编制不断完善，二者相辅相成，良性循环。最终促进企业战略发展目标的快速实现。

2.有助于完善内部控制风险管控，促进制造业企业健康可持续发展

全面预算的编制、执行、监控、分析、评价、改善形成一个事前、事中和事后的全过程内部控制体系，是内部控制的重要组成部分。全面预算需要全员参与，执行过程中不断地加强各个部门的沟通与协调，促进公司资源的优化配置。过程监督、分析与评价，可以明确经营中存在的问题和风险，及时发现经营漏洞，持续强化不断创新内部控制体系。促进制造企业健康可持续发展。

3.有助于促进部门间有效沟通与协调，不断提升企业凝聚力

全面预算是整个企业所有部门和全部员工都必须参与的综合管理体系，这就要求各个部门之间不断的沟通协调，促使各个部门不再各自以自我利益为中心，主人翁意识得到提升，企业所有员工都有很强的预算理念，成本效益意识，确保营运资金在使用过程中的全部经营活动或部门充分实现预算目标，获得可观的利润，营运成本受到严格有效地控制和科学的组织、管理，最终实现企业价值最大化。

4.有助于制造业企业落实奖惩制度，激发员工工作热情

全面预算管理，将整体预算目标分解成若干个子预算，再将子预算分配到各个部门，预算执行过程中实时监督，将实际经营情况与预算计划进行对比，分析产生差异的原因，及时做出评价。根据评价结果对员工给予相应的奖励与惩罚，促进奖惩制度的不断完善，随着奖惩制度的不断完善，员工的付出得到公司的认可，会使员工为工作在这样的环境中感到骄傲，激发员工的工作热情，员工自己受益，公司更受益。

二、目前制造企业全面预算管理面临的主要困境

（一）缺乏正确的全面预算管理意识

全面预算管理可以积极地推进企业的资源优化配置，促进企业长期健康可持续发展。但是在许多企业中工作人员都缺少全面预算管理的意识，普遍觉得预算是财务部门的事情，其他部门只需要简单配合，填个数据就算完成任务，有的甚至让财务根据以往数据进行预估填报。在全面预算管理的实施过程中，职员对全面预算的解析不够透彻，管理意识比较薄弱，对待工作是少做少错，事不关己高高挂起的态度，被动工作积极性不高。更有甚者，为了在年终决算的时候取得好的结果，在编制全面预算时，各个细化指标都比较守旧，没有结合市场以及环境的变化做出改进与创新。这就使得全面预算流于形式，达不到预期的效果，最终导致全面预算的失败。通常情况下，缺乏全面预算管理意识的公司领导会将全面预算全部交由财务部门负责，而大多数制造企业的财务部门人员都是一般的财务人员，对公司