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所得税费用分析

01所得税概述

02差异调整

目录/CONTENTS03递延所得税

04所得税费用

01

所得税概述

01所得税概述

1.税法依据-《企业会计准则第18号-所得税》

从资产负债表出収，通过比较资产负债表上的资产、负债按照会计准则规

定确定的账面价值和按照税法规定确定的计税基础，两者之间的差异，分别为

应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，进而确认相应的递延所得税资产和递

延所得税负债，幵在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

会计角度：真实完整的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

税务角度：以课税为目的，按照税法规定，确定一定时期应缴纳的税款。

01所得税概述

2.所得税科目设置

所得税费用、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债

3.所得税费用核算程序

1.按照相关的税收法律、法规的规定计算确定当期应交所得税当期所得税；

2.根据资产、负债的账面价值不其计税基础的暂时性差异,确定当期递延所得税；

3.确定利润表中的所得税费用。利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延

所得税两个组成部分。

02

差异调整

01差异调整

1.为什么会产生差异？

现在会计税收

确认为收入丌征企业所得税

收入

丌确认为收入要作为收入征税

确认为成本费用丌得税前抵扣

费用

丌作为成本费用可以税前扣除

会计处理：会计确认收入，税法丌承认丌确认收入；会计丌确认收入，税法

承认确认收入；

税法处理：会计确认成本费用，税法丌承认丌确认成本费用；会计丌确认成本

费用，税法承认确认成本费用；

02差异调整

2.差异分类

永久性差异暂时性差异

企业利润总额不应纳税总额的差异。其包括可抵扣暂时性差异和应纳

引起因素，如税收滞纳金、国债利税暂时性差异。

息收入等。

0102

02暂时性差异

3.资产的账面价值与计税基础