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区块链技术在IPO资金流水核查中应用的可行性探讨

屈婷婷

重庆第二师范学院，重庆400000

摘要：注册制试点以来，中国证监会加强了IPO审核中发行人及其关联方流水核查的要求，传统的流水核查主要

依赖于人工手段，核查效率低用核查难度大。2月17日，全面注册制实施以后，流水核查将继续成为IPO审核中

的重点关注事项。近年来，区块链技术逐步得到广泛应用，区块链技术保证数据不被篡改的特征可有效提升流水

核查的完整性和准确性，同时提升核查效率。本文旨在探讨区块链技术在IPO流水核查中的应用可行性。

关键词：区块链；IPO；流水核查

中图分类号：F239.6

1绪论企业。从公司层面而言，发行人及其下属子公司自身

流水客观的记录其全部生产经营活动，包括但不限于

2020年6月10日，中国证券监督管理委员会（以

采购与付款流程、销售与收款流程、日常工资发放等，

下简称“证监会”）发布《关于发行审核业务问答部

而关联方层面流水核查更多关注相关人员是否存在异

分条款调整事项的通知》，首次以监管问答的方式正式

常大额存现、取现，与供应商客户是否存在异常往来，

提出IPO审核中，中介机构需对发行人及其实际控制

是否存在代发行人代收货款、代垫成本费用的情形。

人、董监高等相关公司及人员流水核查保持关注。发

通过加大对发行人及其关联方的流水核查，可以

行人及其控股股东、实际控制人、董事、监事、高管

有效的发现发行人在资金管理方面的内部控制缺陷，

等相关人员应按照诚实信用原则，向中介机构提供完

为应对资金体外循环、关联方为发行人代垫成本费用

整的银行账户信息，配合中介机构核查资金流水。中

等常见造假手段提供了有效的核查方式。

介机构应勤勉尽责，采用可靠手段获取核查资料，在

确定核查范围、实施核查程序方面保持应有的职业谨2IPO资金核查的难点

慎。在符合银行账户查询相关法律法规的前提下，资2.1流水核查数据量大，无法通过人工实现枚举

金流水核查范围除发行人银行账户资金流水以外，结

通过查阅2020年6月以来证监会及沪深交易所对

合发行人实际情况，还可能包括控股股东、实际控制

主板、科创板及创业板IPO申报企业反馈意见及相关

人、发行人主要关联方、董事、监事、高管、关键岗

回复，几乎全部的A股拟上市公司在第一轮反馈中均

位人员等开立或控制的银行账户资金流水，以及与上

被监管层面要求补充核查及披露发行人及其关联方流

述银行账户发生异常往来的发行人关联方及员工开立

水是否存在异常。从实践中来看，拟上市公司通常规

[1]

或控制的银行账户资金流水。

模已发展至一定程度，其银行账户数量及流水笔数通

2023年2月17日，证监会发布实施全面