会计师事务所审计风险的防范措施研究.docx

会计师事务所审计风险的防范措施研究

摘要：近年来，随着资本市场规范化发展，我国会计师事务所审计风险逐渐暴露，引起社会广泛关注。审计失当直接影响着我国会计师事务所健康持续的发展，因此减少审计失当的发生频率、增强审计失当的承受力成为我国会计师事务所面临的问题。本文通过分析我国会计师事务所审计失当存在的客观必然性，提出我国会计师事务面对审计失当的应对措施，包括强化对会计师事务所的思想引领、加强会计师事务所一体化建设、重视业务承接、强化执业质量，严格执行独立审计执业准则、提高法律意识，积极应诉、尊重人才，合理使用人才，创造良好的工作环境、提升会计师事务所审计风险承担能力、正确、客观、积极的心态面对审计失当。

关键词：会计师事务所；审计失当；应对措施

一、引言

审计风险中的审计失当是指注册会计师未能遵循独立审计执业准则，在财务报表存在重大错报的情况下，出具了无保留意见的审计報告。频繁审计失当的发生，会给会计师事务所带来不可承受的影响。因此，客观的认识审计失当、减少审计失当发生的频率、增强审计失当的承受力，成为会计师事务所持续健康发展必须面对的议题。

二、审计失当存在客观必然性

（一）我国注册会计师的资本市场审计业务历史太短

我国《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—年度报告的内容与格式》自1994年试行，1995年正式实行，从正式实行到目前为止仅仅二十多年的历史。而资本主义国家证券法强制要求上市公司年报审计始于1933年，至今已有近九十年的审计发展历史。资本主义国家上市公司审计发展过程中，国际会计师事务所的审计失当现象也时有发生。与资本主义国家相比，我们的资本市场发展以及伴随资本市场的注册会计师审计，发展历史相对较短，注册会计师有关上市公司业务的审计从无到有，上市公司审计经验的积累过程中出现审计失当是客观必然的。

（二）我国资本市场有待进一步净化

目前我国资本市场部分参与体存在追逐利润的心态，造假成本低廉，监管尚待进一步强化，资本市场的相关法规有待进一步完善，资本市场并未达到有序运转。在利益的驱使下，一些企业不惜挺而走险造假，面对如此审计对象，客观要求注册会计师遵循独立审计执业准则的遵循度要高，否则在零容忍的监管态势下，注册会计师发生审计失当的频率会有所增加。而我们国家注册会计师的上市审计业务发展历史相对较短，目前部分会计师事务所为了做大做强而盲目扩张，部分合伙人盲目追求利润，对执业质量因素考虑不足，因此审计失当成为我们每一个证券类会计师事务所必然面临的问题。

三、审计失当的应对措施

（一）强化对会计师事务所的思想引领

要充分加强思想建设，大力提倡“坚持真理、坚守理想，践行初心、担当使命”的精神理念，以这些精神理念指导会计师事务所的各项工作，让每一位注册会计师理解、弄懂、弄通其中的精髓，将其融入到我们的注册会计师执业中，使注册会计师遵守职业道德并获得强有力的精神支柱。另一方面，将遵守职业道德以量化的形式体现到注册会计师审计工作中，与注册会计师绩效考评挂钩，令遵守职业道德贯穿于注册会计师执业的始终。

（二）加强会计师事务所一体化建设

我国的会计师事务所为了做大做强，部分会计师事务所出现了盲目扩张，内部疏于管理，扩张的结果是仅停留在形式的融合。在该种管理模式下，分所未受到一定的管控，收入分配、合伙人晋升等更多地同业务承接挂钩的前提下，执业质量因素考虑不足，导致审计失当频发。部分会计师事务所对受到中国证监会行政处罚未给予足够重视，分所、业务部因审计失当遭受行政处罚，使会计师事务所整体信誉受损，直接殃及到了会计师事务所整体，严重的审计失当使一些表面很庞大的会计师事务所顷刻解体。因此，加强会计师事务所的内部治理，强化会计师事务所一体化建设势在必行。

首先，会计师事务所领导应重视一体化建设，积极促进一体化建设。一体化建设过程中会使一些不当业务减少，由此带来暂时利润的减少，会影响会计师事务所部分人的利益，受到一些追逐利润心态合伙人的反对，使会计师事务所一体化建设受阻。会计师事务所首席合伙人应不畏险阻，坚定一体化的决心，敢于触碰部分利益体，积极推进一体化建设的力度。

其次，会计师事务所推进一体化建设过程中应统一认识，积极做好思想工作，让事务所从上到下意识到目前事务所一体化建设的重要性，增强内部凝聚力，加速一体化进程。对会计师事务所的人员、财务、业务、技术标准和质量的管理、信息化建设等方面，都要建立并有效实施实质统一的管理体系，使总、分所各业务部门达到形式和实质融合，对分所实施有效管控，从而减少审计失当的发生。

（三）重视业务承接，从源头控制审计失当发生的频率

目前，部分会计师事务所承揽业务缺乏管控，更多的考虑利润，对承揽业务的风险考虑较少，使一些缺乏诚信的客户混入到会计师事务所的审计客户中。这些缺乏诚信的客户，在利益的驱使下铤而走险地造假