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第二次作业讲评

同学们好：

审计学课程是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业本科阶段的统设必修课。于

2011年秋季开课。本课程全部采用形成性考核的方式，形成性考核包括主观性题目和客观

性题目两部分。其中主观性题目包括案例分析和编制审计报告等内容；客观性题目包括单

项选择、多项选择和判断题等内容。基于以上要求，接第一次作业顺序将本次作业讲评判

断题、单选题、多选题的参考答案列示如下：请参考教材相应章节。

一、判断题

16.注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理

保证。

17.客观性被认为是审计人员的灵魂。

18.为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委

托。

19.注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错

报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。

20.如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、

经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶

或子女。

21.注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公

允性负责。

22.注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意

见的审计报告。

23.注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和

报告责任加以区分。

24.在确定审计程序后，如果审计人员决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。

25.由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保

证。

26.在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必

实施实质性程序，只须实施控制测试。

27.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部

控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。

28.一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计

证据，进而得出审计结论。

29.审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。

30.审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水

平。

判断题参考答案：

16．ⅹ；17．ⅹ；18．ⅹ；19．√；20．ⅹ；

21．ⅹ；22．ⅹ；23．√24.√25.×26.×27.√28.×29.×30.×

二、单项选择题

26.独立审计准则适用于()。

A.国家审计组织的审计B.部门内部审计组织的审计C.民间审计组织的审计

D.单位内部审计组织的审计

27．会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。

A.承接了自己代记账客户的财务报表的审计B.按审计业务工作量的大小进行收费

C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务D.对自己的能力进行广告宣传

28.会计师事务所与委托单位之间的业务关系()。

A.应实行按地区划分原则B.应实行按行业划分原则

C.应实行按双方自愿选择的原则D.应实行优质优价的原则

29.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）。

A.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。

B.注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内

部审计是注册会计师审计的基础。

C.从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。

D.政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方

式上存在较大区别。

30.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针