我国绿色税收研究.pdf

随着我国社会经济的发展，环境污染问题日益凸显，建立绿色

税制已成为国际上主流的环保经济政策之一。本文旨在探讨我

国绿色税制的现状和发展趋势，以及在实践中遇到的难题和面

临的挑战。

一、绿色税制的概念和分类

绿色税制是指政府通过税收手段引导企业和个人减少环境污染，

推动可持续发展的税收制度。按照征税对象的不同，绿色税制

可以分为污染排放税、资源税、能源税、碳排放税、消费税等

多种形式。其中，污染排放税是最常用的一种绿色税收手段，

具体通过对污染物排放量进行征税来推动减排，达到环保、节

能的目的。

二、我国绿色税收的现状

我国在环保领域的法制化建设已经逐步完善，绿色税收作为环

保领域的重要手段也有了实质性进展。目前，我国绿色税收主

要包括有害物质排放税和资源税两个方面。

1.安排有害物质排放税

我国安排了废气、废水、噪音、固体废弃物排放收费，收费标

准是不同类型的排放物质的限值及除去污染设施等因素，该税

种主要针对工业及大型污染企业。例如，2018年1月1日起，

自然人、法人和其他组织排放机动车排气需缴纳二氧化碳排放

施。

2.征收资源税

我国资源税主要征收煤炭、石油、天然气、稀土等21种资源

的采矿、承包和生产环节。2017年，我国全年财政收入中资

源税占比仅为0.62%，说明资源税的制度运用和实践仍待提高。

同时，当前我国资源税还存在征收范围较窄、税率偏低、征收

机制不完善等问题，未能充分发挥资源税对资源保护的积极影

响。

三、我国绿色税收面临的挑战

1.缺乏完善的制度框架

绿色税收与环境保护、生态文明建设、资源优化配置等息息相

关，缺乏完善的制度与行政机制的支撑无法合理调节征收标准、

主体、范围等关键问题，绿色税收的执行效果和经济利益发挥

难以走向可持续。

2.预防和惩治欺诈行为的机制有限

随着环保行业的不断发展，一些企业和个人想方设法规避绿色

税收的征收，进行欺诈行为，如污染物排放高峰隐瞒、绿色门

店弥补缺陷等，但预防和惩治欺诈行为的机制却不足，对可持

续发展造成严重的威胁。

绿色税收的负担重心通常倾向于大型企业，但小微企业也同样

受到冲击，小微企业已经面临着资金、人员、设备等一系列的

经营困扰。如果不能对小微企业进行恰当的税收优惠或者减免

策略，难以得到广泛的认同。

四、我国绿色税收的前景和建议

1.完善绿色税收的制度和机制

建立完善的制度和机制是推动绿色税收制度实施的关键，要建

立专业机构，完善税收法律规定、政策措施，完善征税主体、

范围和标准，加强国际合作，增强对欺诈行为的监管力度。

2.合理减轻小微企业的绿色税收负担

针对小微企业的情况，要制定绿色税收优惠政策，合理减轻税

收负担，会议发布了《中共中央关于进一步做好新形势下群众

工作的若干意见》、《关于做好2018年春节期间群众工作的

指导意见》等一系列政策文件，出台了助小微企业纾困解难和

改革创新扶持的一系列优惠政策。

3.推进以节能减排为核心的绿色税制”

“绿色税制”的另一个重要目标就是引导企业实行节能减排，积

极应对气候变化。应推进以节能减排为核心的“绿色税制”，延

伸环保税种范围，尽可能涵盖更多污染物质。

企业和社会的共同合作下，绿色税制将会发挥更加积极的作用，

促进经济和环境的可持续发展，实现人类文明的同步进步。随

着人们环保意识的提高和社会经济的发展，绿色税制将成为未

来环保领域的主要政策之一。绿色税制将通过税收手段来引导

企业和个人减少环境污染，促进资源利用的优化和可持续发展。

在实践中，我国绿色税制依旧面临一些挑战和困难。

一、建立贯穿于整个绿色税制的思想

要想完善绿色税制，就必须要建立起贯穿于整个绿色税制的理

念，即环保与可持续发展的统一。在绿色税制的推进过程中，

不能片面关注环保成果，而忽视了经济发展和就业保障。

二、强化绿色税制的执行力度

我国绿色税制的立法和规范已经日益完善，但要使绿色税制发

挥更大的作用，还需要从实施和执行的层面上进一步加强。政

府应该加大对税收征收和监管力度，对于对环保法规存在违法

行为的企业和个人，应该按照法律规定进行惩罚，切实提高征

收效率，减少损失和财政风险。

三、加强绿色税制与其他政策协调配合

实施绿色税制仅仅是推进可持续发展的一个方面，其与其他政

策有着不可或缺的协调关系。政府应该在推进绿色税制的同时，

加强其他政策与税收制度的协调与配合，推进绿色转型，同时

的经济智慧，使企业与环保机构共同推进可持续发展。

四、为小微企业和创新企