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中级会计师题库《经济法》简答题及答案

简答题(每题5分)

56.

2011年10月12日，甲公司与乙银行签订合同，借款3000万元用于技术改造，期

限3年;同日，双方签订抵押合同，约定甲公司所属的10台数控机床向乙银行提供抵押担

保，但未办理抵押登记。另外，应乙银行的要求，丙公司甲公司的前述债务向乙银行提

供了连带责任保证，但未约定与抵押担保的责任承担顺序。后因甲公司厂房坍塌，抵押的

9台数控机床毁损，仅1台幸存。经乙银行请求，甲公司又将所属一幅建设用地的使用权

抵押给乙银行，所欠乙银行3000万元借款提供担保。此，双方于2013年3月10

日签订抵押合同，并于2013年3月15日办理了抵押登记。甲公司解决流动资金短

缺，2013年4月10日，甲公司又将该机床以市场价卖给了不知情的丁公司，签约当日

双方钱货两清。现借款到期，甲公司无力向乙银行清偿借款本息。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

(1)乙银行对甲公司所属数控机床的抵押权何时取得?对甲公司所属建设用地使用权的

抵押权何时取得?

(2)乙银行能否对甲公司已售出的数控机床行使抵押权?简要说明理由。

(3)乙银行可否选择不行使其在建设用地使用权上的抵押权，而先要求丙公司就甲公

司所负担的全部债务承担保证责任?简要说明理由。

答案：

(1)乙银行于2011年10月12日取得对甲公司所属数控机床的抵押权;于2013年3

月15日取得对甲公司所属建设用地使用权的抵押权。

(2)乙银行不能对甲公司已售出的数控机床行使抵押权。根据规定，当事人以生产设

备等设定抵押，抵押权自抵押合同生效时设立。但未经登记，不得对抗善意第三人。在本

题中，甲公司以其数控机床向乙银行提供抵押担保时，未办理抵押登记，因此，抵押权人

乙银行不能对抗善意第三人。

(3)乙银行不能先要求丙公司承担保证责任。根据规定，被担保的债权既有物的担保

又有人的担保的，债务人不履行到期债务时，债权人应当按照约定实现债权;没有约定或

者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。在本

题中，在未约定担保责任承担顺序的情况下，由于物的担保由主债务人甲公司提供，乙银

行应当首先就甲公司提供的建设用地使用权行使抵押权，而不能首先要求丙公司承担保证

责任。

解析：

57.

甲企业增值税一般纳税人，2015年6月份发生如下生产经营业务：

(1)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，增值税税额

5100元;同时，委托某运输企业(增值税一般纳税人)运送该批原材料，取得货物运输业增

值税专用发票上注明的不含税运费金额1000元。

(2)组织员工外出旅游，向客运公司支付旅客运费15000元，取得客运公司依法出具

的运输凭证。

(3)采取直接收款方式销售产品，收取全部价税合计金额99450元，该产品本月未发

出;按照合同约定应于下月10日发出。

(4)将一批试制的新产品(非应税消费品)赠送客户，该产品尚无同类市场销售价格，生

产成本20000元，成本利润率10%。

(5)出租闲置设备一台，租赁期限6月41日至6月15日，一次性收取不含税全部

租金12000元;出租闲置办公用房一间，租赁期6月1日至11月30日，一次性收取

全部租金80000元。

已知：甲企业产品适用增值税税率17%，上期留抵税额15000元，取得的增值税专

用发票抵扣联均已经过认证。

要求：根据上述资料，简要回答下列问题。

(1)计算该企业当月应确认的增值税销项税额;

(2)计算该企业当月应缴纳的增值税。

答案：

(1)该企业当月应确认的增值税销项税额

=99450/(1+17%)*17%+20000*(1+10%)*17%+12000*17%=20230(元);

(2)该企业当月应缴纳的增值税=20230-5100-1000*11%-15000=20(元)。

解析：

【解析1】业务(3)：纳税人采取直接收款方式销售货物的.，不论货物是否发出，增

值税纳税义务发生时间均收到销售款或者取得索取销售款凭据