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商场购物卡的会计与税务处理
商场购物卡不记名发放,经常被当做福利发放给员工,也会被当做礼物赠送给他
人,那么对于商场本身而言,这些购物卡在会计与税务上该如何处理?
由于《企业会计准则》对此类销售业务的会计处理未作具体规定,实务操作不
统一,通常采用以下两种处理方法:
(1)按购物卡面值金额全额确认收入,并计提增值税销项税额。
某商场推出折扣购物卡活动,顾客购买面值5万元以下的购物卡,折扣92折;
5万元或以上的,折扣85折。例:销售面值2万元购物卡;折扣92折,账务和
税务上处理:
在销售购物卡时:
借:现金18400(实收金额)
销售费用1600(折扣)
贷:预收账款20000(购物卡面值)
在持卡人用购物卡消费,增值税率为17%:
借:预收账款20000(购物卡面值)
贷:主营业务收入17094(20000/1.17)
应交税费应交增值税(销项税额)2906
(2)按实际收入金额确认收入,并计提增值税销项税额。
在销售购物卡时:
借:现金18400
贷:预收账款18400
在持卡人用购物卡消费,增值税率为17%:
借:预收账款18400
贷:主营业务收入15726.5
应交税费应交增值税(销项税额)2673.5
分析:企业按购物卡面值金额或购物卡实收金额确认收入,不同的增值税计税
依据产生了计提增值税销项税额差额232.5元(2906-2673.5)。
小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐
述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法
和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
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