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国开电大中级财务会计(一)第四次形考任务参考答案

文章：

题目1.2014年1月2日，C公司以每股15元的价格购入XXX股普通股作为长期投资，占XXX总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等），投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。2010年XXX发生亏损40万元。

要求：

请采用适当的方法计算C公司的下列指标：

（1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失；

（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。

【答案】：

权益法：（1）2014年投资收益：

贷：投资收益36万

借：应收股利100*20%=20万

贷：长期股权投资20万

2015年：投资损失：40*20%=8万

借：投资收益8万

贷：长期股权投资8万

投资收益36万。

账面价值：136-8=128万

题目2.2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1800000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4000000元（与账面价值相等）。

2014年A公司实现净利润500000元；2015年4月1日，A公司宣告净利润的30％用于分配现金股利；2015年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；2015年A公司产生亏损1200000元。

要求采用适当方法：

（1）计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。

（2）编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录。

【答案】：

2015年长期股权投资账面价值

+(*40%)-(*30%*40%)-(*40%)=(元)

权益法：2014年：投资的账面价值被投资单位净资产的公允价值

投资时：借：长期股权投资180万元

贷：银行存款180万

贷：投资收益20万

2015年：50*30%=15万15万*40%=6万

借：应收股利6万

贷：长期股权投资6万

收到股利：借：银行存款6万

贷：应收股利6万

账面价值：2015年亏损120万*40%=48万

借：投资收益48万

贷：长期股权投资48万

题目3.

2016年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2016年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2017年3月9日。

要求：编制2016年度A公司上项业务的有关会计分录。

【答案】：

(1)2016年6月2日购入H公司股票时：

借：长期股权投资—H公司（成本）41800000

贷：其他货币资金41800000

（2）A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股÷1000万股×100%），故应采用成本法核算。H公司宣告分配2016年度的现金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元×51%），全部确认为投资收益。H公司宣告分配现金股利日，A公司应作：借：应收股利1275000

贷：投资收益1275000

问题4.2015年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2014年度，乙公司完成净利润1500万元，年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2016年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求：（1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；

（2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。

【答案】：

（1）取得时：

借：长期股权投资—成本

贷：银行存款

实现利润时：

甲公司应享有的利润=*25%=

借：长期股权投资—损益调整